2024年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、稅務機關采取稅收保全措施需經（　?。┡鷾?。【單選題】

A.縣（市）稽查局局長

B.縣以上稅務局（分局）局長

C.稅務所所長

D.企業所得地稅務局處長

正確答案:B

答案解析:稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔?；驘o力提供納稅擔保的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。

2、某商場系增值稅一般納稅人，對某區個人用戶推出“以舊換新”方式銷售空調，下列處理錯誤的有（　?。??！径噙x題】

A.以舊換新以收購價的 10% 計算進項稅額

B.以新空調定價為依據計算銷項稅額

C.收回舊空調可比照收購廢舊物品按 13% 計算進項稅額

D. 以實際收到的金額為依據計算銷項稅額

E.收回舊空調不計算進項稅額

正確答案:A、C、D

答案解析:“以舊換新”方式銷售貨物（金銀首飾除外），按新貨物同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。收回舊貨物，未取得增值稅用發票的，不允許抵扣進項稅額。

3、下列對稅務行政復議代理人的說法，正確的有（　?。??！径噙x題】

A.申請人可以委托三名以上代理人參加行政復議

B.接受當事人委托，以被代理人名義，在法律規定的權限范圍內，為代理復議行為而參加復議的個人

C.委托人可以委托 1 ～ 2 名代理人參加行政復議

D. 接受當事人委托，以被代理人名義，在當事人授予的權限范圍內，為代理復議行為而參加復議的個人

E.申請人委托代理人的，應當向行政復議機關提交授權委托書

正確答案:B、D、E

答案解析:選項 AC，申請人、第三人可以委托 1 ～ 2 名代理人參加行政復議。被申請人不得委托本機關以外人員參加行政復議。

4、在下列業務開具發票時無需在備注欄注明相關信息的是（　?。?。【單選題】

A.出租不動產

B. 貨物運輸服務

C.提供建筑服務

D.銷售代銷貨物

正確答案:D

答案解析:目前，在開具發票時必須在備注欄注明的經營業務主要有：①提供建筑勞務；②銷售不動產；③出租不動產；④貨物運輸服務；⑤單用途卡或多用途卡結算銷售款；⑥保險公司代收車船稅；⑦個人保險代理人等匯總代開。

5、下列屬于專業稅務顧問服務范圍的是（　?。！締芜x題】

A. 辦理稅務注銷

B.專項稅務咨詢服務

C.代理涉稅爭議    

D.研發費用加計扣除鑒定

正確答案:B

答案解析:專業稅務顧問服務的基本內容包括專項稅務咨詢服務和長期稅務顧問服務。

6、增值稅一般納稅人 2022 年 1 月購進貨物同時丟失已開具的增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯，其對應的增值稅進項稅額（　?。！締芜x題】

A.可憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票記賬聯復印件作為抵扣憑證

B. 由銷售方的稅務機關出具已繳納稅款憑證作為抵扣憑證

C.由銷售方重新開具增值稅發票作為抵扣憑證

D.可憑購進貨物的運輸憑證、付款憑證等相關資料作為抵扣憑證

正確答案:A

答案解析:納稅人同時丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的發票聯和抵扣聯，可憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票記賬聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

7、房地產開發企業對開發項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的預收款，按規定預繳的土地增值稅正確的會計處理是（　?。！締芜x題】

A.借：應交稅費——應交土地增值稅　　 貸：銀行存款

B.借：管理費用——稅金　　 貸：銀行存款

C.借：稅金及附加　　 貸：銀行存款

D.借：其他應付款——預交土地增值稅　　 貸：銀行存款

正確答案:A

答案解析:納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因而無法據以計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待項目全部竣工，辦理結算后再進行清算，多退少補。借記“應交稅費——應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

8、納稅人已經申報抵扣的增值稅發票，改用于出口退稅或代辦退稅，下列稅法符合規定的是（　?。！締芜x題】

A.應當向主管稅務機關提出申請，由主管稅務機關核實情況并調整用途

B.已經申報抵扣的增值稅發票，不得更改用途

C.納稅人自行開具紅字發票，沖減已抵扣的稅款

D.應當向上級稅務機關提出申請，由上級稅務機關核實情況并調整用途

正確答案:A

答案解析:納稅人已經申報抵扣的增值稅發票，如改用于出口退稅或代辦退稅，應當向主管稅務機關提出申請，由主管稅務機關核實情況并調整用途。

9、下列會計科目中，小規模納稅人可能使用的是（　?。！締芜x題】

A.應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

B.應交稅費——未交增值稅

C.應交稅費——應交增值稅（簡易計稅）

D. 應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

正確答案:D

答案解析:增值稅小規模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置專欄及除“轉讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細科目。

10、某企業為增值稅一般納稅人，于 2020 年 3 月成立，2021 年辦理 2020 年匯算清繳的結果不屬于小型微利企業，2022 年 4 月辦理并申報 2021 年匯算清繳的結果屬于小型微利企業。該企業“六稅兩費”減免期間為（　?。??！締芜x題】

A.2022 年 6 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

B.2022 年 7 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

C.2022 年 1 月 1 日——2022 年 12 月 31 日

D.2022 年 5 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

正確答案:B

答案解析:適用“六稅兩費”減免政策的小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳（簡稱匯算清繳）結果為準。登記為增值稅一般納稅人的企業，按規定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業的可自辦理匯算清繳當年的 7 月 1 日至次年 6 月 30 日申報享受“六稅兩費”減免優惠；2022 年 1 月 1 日至 6 月 30 日期間，納稅人依據 2021年辦理 2020 年度匯算清繳的結果確定是否按照小型微利企業申報享受“六稅兩費”減免優惠。