2024年稅務師職業資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、2022 年度長城公司應交企業所得稅為() 萬元【單選題】

A.238.5

B.175

C.188.5

D.201

正確答案:D

答案解析:2022 年度長城公司應交企業所得稅 =[ 700+ 事項(1)60[ 減值準備 ]- 事項(2)100[免稅]+ 事項(3 )(2000-1500) x 10%[ 附有銷售回條款的銷售 ]+事項(4)(800-750)[廣告費]+事項(5 )(700-660+4)[ 職工薪酬]] x 25%=804 x 25%=201(萬元)。

2、大山公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%，企業所得稅稅率為 25%。2022年12月 10日向乙公司銷售一批含稅售價 339 萬元、成本 260萬元的商品，開具增值稅專用發票且款項已經收到。合同約定，允許客戶在收到商品后的 6個月內退貨，銷售日大山公司估計退貨率為 15%，當日商品的控制權轉移給乙公司，至年末尚未發生退貨且大山公司預計的退貨率不變。大山公司 2022 年下列會計處理表述中，正確的有 （）【多選題】

A.應確認主營業務收入 288.15 萬元

B.應確認應收退貨成本 39 萬元

C.應確認遞延所得稅資產 11.25 萬元

D.應確認遞延所得稅負債 9.75 萬元

E.應確認的當期所得稅 8.5 萬元

正確答案:B、C、D

答案解析:大山公司的會計處理如下:確認收入、結轉成本借:銀行存款   339貸: 主營業務收入  255   預計負債   45應交稅費一應交增值稅( 銷項稅額 )  39借:應收退貨成本   39主營業務成本   221貸:庫存商品    260遞延所得稅借: 遞延所得稅資產11.25貸:所得稅費用11.25借:所得稅費用9.75貸:遞延所得稅負債9.75應確認的當期所得稅 =(339/1.13-260) x 25%=10 (萬元)。

3、針對事項(5)產生的可抵扣暫時性差異為()萬元【單選題】

A.0.8

B.4

C.40.8

D.44

正確答案:B

答案解析:2022 年 12 月末，工資薪金計稅基礎= 賬面價值 700- 預計未來可以稅前除的金領 0=700(萬元)，不產生暫時性差異;發生職工教育經費 56.8 萬元，當年可以稅前扣除的金額 =660x 8%=52.8 (萬元 )，職工教育經費計稅基礎= 賬面價值 56.8- 預計未來可以稅前扣除的金額 4=52.8(萬元 )，產生可抵扣暫時性差異4萬元。因此，事項(5)產生的可抵扣暫時性差異為 4 萬元。

4、2021年12月31日大山公司該寫字樓應確認的遞延所得稅負債為()萬元?！究陀^案例題】

A.330

B.222.5

C.345

D.227.5

正確答案:D

答案解析:2021年12月31日該寫字樓的賬面價值為7500萬元，計稅基礎=6390-210=6180(萬元)；延所得稅負債的余額=(7500-6180) x25%=330(萬元）應確認的當期遞延所得稅負債=330-102.5=227.5 (萬元)。或:2021 年 12 月 31日應確認的遞延所得稅負債=[(7500-6800)+210] x25%=227.5(萬元)。

5、2022 年 12月31日，大山公司“其他綜合收益”的科目余額為 ()萬元【單選題】

A.125.6

B.135.6

C.101.7

D.117.7

正確答案:C

答案解析:事項(1)，大山公司確認其他綜合收益的稅后凈額 30 萬元;事項 (2)，大山公司確認其他綜合收益的稅后凈額= (95 x6.48-80x 6.50) x (1-25%)=71.7 (萬元);大山公司 2022 年末其他綜合收益的科目余額 =30+71.7=101.7 (萬元)。