2023年稅務師職業資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列以外幣計價的項目中，期末因匯率波動而產生的匯兌差額應計入當期其他綜合收益的有（　　）?！径噙x題】

A.交易性金融資產

B.債權投資

C.其他權益工具投資

D.長期應付款

E.套期保值

正確答案:C、E

答案解析:選項A，交易性金融資產期末匯兌差額計入公允價值變動損益；選項B，債權投資期末匯兌差額計入財務費用；選項D，長期應付款期末匯兌差額計入財務費用。

2、甲配件、乙產品本期應計提存貨跌價準備的金額分別為（　?。！究陀^案例題】

A.50萬元、20萬元 

B.0萬元、20萬元

C.50萬元、0萬元

D.50萬元、50萬元

正確答案:A

答案解析:甲配件的可變現凈值=140×（13-0.5）=1 750（萬元），小于成本2100萬元（140×15），則甲配件期末存貨跌價準備的余額是350萬元（2100-1750），本期應計提存貨跌價準備=350-（400-100）=50（萬元）。乙產品有合同部分的可變現凈值=150×（3.2-0.2）=450（萬元），其成本=150×3=450（萬元），則有合同部分不用計提存貨跌價準備；無合同部分的可變現凈值=100×（3-0.2）=280（萬元），其成本=100×3=300（萬元），應計提存貨跌價準備=300-280=20（萬元）。

3、甲公司計劃投資一條新的生產線，項目一次性總投資900萬元，建設期為3年，經營期為10年，經營期每年可產生現金凈流量250萬元。若當前市場利率為9%，則甲公司該項目的凈現值為（　?。┤f元。（已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313）【單選題】

A.93.9

B.338.9

C.676.1

D.1239.9

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是凈現值法的計算。該項目的凈現值=-900+250×[（p/a，9%，13）-（p/a，9%，3）]=-900+250×（7.4869-2.5313）=338.9（萬元），所以選項B正確。

4、?2016年度長城公司應交企業所得稅為（　?。┤f元?！究陀^案例題】

A.150

B.175

C.190

D.201

正確答案:D

答案解析:2016年度長城公司應交企業所得稅=[600+事項（1）（640—580）+事項（2）（2000—1500）×10%+事項（3）（800—750）+事項（4）（700—660）+事項（4）（20.5—660×2.5%）]×25%=201（萬元）。

5、下列會計事項中，可產生應納稅暫時性差異的有（　?。！径噙x題】

A.期末交易性金融資產的公允價值大于其計稅基礎

B.期末計提無形資產減值準備

C.期末確認其他權益工具投資公允價值變動損失

D.期末交易性金融負債的公允價值小于其計稅基礎

E.期末確認預計產品質量保證損失

正確答案:A、D

答案解析:資產的賬面價值大于計稅基礎，負債的賬面價值小于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異；反之，形成可抵扣暫時性差異，選項BC和E形成的是可抵扣暫時性差異。

6、甲公司采用銷售百分比法預測2017年外部資金需要量，2017年銷售收入將比上年增長20%。2016年度銷售收入為2000萬元，敏感資產和敏感負債分別占銷售收入的59%和14%，銷售凈利率為10%，股利支付率為60%。若甲公司2017年銷售凈利率、股利支付率均保持不變，則甲公司2017年外部融資需求量為（　　）萬元。【單選題】

A.36

B.60

C.84

D.100

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是運用銷售百分比法計算外部融資額。外部融資需求量=2000×20%×（59%-14%）-2000×（1+20%）×10%×（1-60%）=84（萬元），所以選項C正確。

7、下列關于存貨可變現凈值的表述中，正確的是（　?。??！締芜x題】

A.可變現凈值是指存貨在資產負債表日的售價

B.成本與可變現凈值孰低法體現了會計信息質量要求中的實質重于形式要求

C.存貨采用計劃成本法核算時，期末與可變現凈值進行比較的成本應為調整后的實際成本

D.為執行銷售合同而持有的存貨，應當以產品的市場價格作為其可變現凈值的計算基礎

正確答案:C

答案解析:可變現凈值，是指在日?；顒又校源尕浀墓烙嬍蹆r減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額，并不是指存貨的現行售價，選項A錯誤；成本與可變現凈值孰低法體現了會計信息質量要求中的謹慎性要求，選項B錯誤；為執行銷售合同而持有的存貨，應當以產品的合同價格作為其可變現凈值的計算基礎，選項D錯誤。

8、下列關于投資性房地產后續計量的表述中，錯誤的有（　?。?。【多選題】

A.采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，期末公允價值低于其賬面余額的差額應計入投資收益

B.采用成本模式進行后續計量的投資性房地產按月計提的折舊額或攤銷額，應計入管理費用

C.采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，應當計提減值準備

D.采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，不計提折舊或進行攤銷

E.采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，當期取得的租金收入應計入其他業務收入

正確答案:A、B、C

答案解析:選項A，采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，期末公允價值低于其賬面余額的差額應計入公允價值變動損益；選項B，采用成本模式進行后續計量的投資性房地產按月計提的折舊額或攤銷額，應計入其他業務成本；選項C，采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產不計提減值準備。

9、甲公司2014年12月1日購入一臺設備，原值為200萬元，預計可使用5年，預計凈殘值率為4%，采用年數總和法計提折舊。2016年12月31日，甲公司在對該設備賬面價值進行檢查時，發現存在減值跡象。根據當日市場情況判斷，如果將該設備予以出售，預計市場價格為85萬元，清理費用為3萬元；如果繼續使用該固定資產，預計未來3年現金流量值為80萬元。假設不考慮相關稅費，則2016年末該設備應計提減值準備為（　　）萬元。【單選題】

A.35.6

B.4.8

C.2.8

D.0

正確答案:C

答案解析:可收回金額按照預計售價減去處置費用后的凈額與未來現金拿流量現值兩者中較高者確定，即可收回金額為82萬元（85-3）；計提減值準備前的賬面價值=200-200×（1-4%）×（5+4）/15=84.8（萬元），應計提減值準備=84.8-82=2.8（萬元）。

10、下列關于“營業稅改征增值稅”一般納稅人會計處理的表述中，正確的是（　?。??！締芜x題】

A.按簡易計稅方法計算的應納增值稅額，應貸記“應交稅費——簡易計稅”科目

B.輔導期內取得增值稅扣稅憑證后，應借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目

C.從境外單位購進服務代扣代交的增值稅額，應貸記“應交稅費——未交增值稅”科目

D.核算當月繳納以前各期未交增值稅，應借記“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目

正確答案:A

答案解析:選項A，一般納稅人選擇適用簡易計稅方法的計稅項目，其發生的進項稅額不得抵扣，其銷售等業務發生的應納增值稅額記入“應交稅費——簡易計稅”科目，交納增值稅時，借記“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目；選項B，納稅輔導期內，納稅人取得增值稅扣稅憑證后，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”，貸記相關科目；選項C，從境外單位購進服務代扣代交的增值稅額，借記相關科目，貸記“應交稅費——代扣代交增值稅”；選項D，企業交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。