2023年稅務師職業資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲公司 2020年 6 月發現，某管理部門用設備在 2019 年 12 月 31 的賬面價值為 1500 萬元當日該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為 1350 萬元，預計未來現金流量現值為 1200萬元，甲公司計提了資產減值準備 300 萬元，假定甲公司企業所得稅稅率為 25%，采用資產負債表債務法進行所得稅核算，按照凈利潤的 10%計提盈余公積，甲公司進行前期差錯更正時，應調整2020年12月 31日資產負表“盈余公積”項目年初金額( )萬元?！締芜x題】

A.11.25

B.22.50

C.33.75

D.0

正確答案:A

答案解析:固定資產公允價值減去處置費用后的凈額=1350(萬元)，預計未來現金流量的現值為 1200 萬元，可收回金額按兩者之間孰高者計量，即可收回金額為 1350 萬元。因此固定資產應計提減值準備=1500-1350=150(萬元)，而題目計提減值 300 萬元，多計提減值。因此錯更正時應調整 2020年“盈余公積”報表項目年初金額-(300150) X(1-25%)X10%=11.25(萬元)。借:固定資產減值準備 (300-150)150貨:以前年度損益調整一一資產減值損失 150借:以前年度損益調整一-所得稅費用(150X25%) 37.5貸:遞延所得稅資產 37.5借:以前年度損益調整(150-37.5)112.5貸:盈余公積 11.25利潤分配一一未分配利潤 101.25

2、2020 年 12 月1日，甲公司與公司進行債務重組。重組日，甲公司應收乙公司賬面余額為216 萬元，已提壞賬準備 28 萬元，應收賬款公允價值為 182 萬元，乙公司用庫存商品抵償債務，庫存商品公允價值為 200 萬元，增值稅稅額為 26 萬元。甲公司為取得庫存商品發生運輸費用 3 萬元。不考慮其他因素，則甲公司因該債務重組確認投資收益為（）萬元【單選題】

A.20

B.6

C.12

D.9

正確答案:B

答案解析:甲公司應確認投資收益額=182- (216-28)=-6(萬元)。甲公司賬務處理:借:庫存商品(182一26+3)159應交稅費一一應交增值稅(進項稅額) 26壞賬準備 28投資收益 [(216-28)-182]6貨:應收賬款 216銀行存款3

3、下列各項中，能夠產生可抵扣暫時性差異的是（）?！締芜x題】

A.超過稅法扣除標準的職工福利費

B.因銷售商品提供保修服務而確認的預計負債

C.持有的交易性金融資產持續升值

D.稅收滯納金

正確答案:B

答案解析:預計保修費用差異，現在計算應交所得稅時不允許稅前扣除，將來實際發生修理費用時允許扣除。負債賬面價值大于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異。

4、長江公司 2019 年1月1日對黃河公司長期股權投資初始投資成本為( )萬【單選題】

A.890

B.905

C.900

D.895

正確答案:D

答案解析:長期股權投資的初始投資成本=890+5=895(萬元)。借:長期股權投資一一投資成本 895壞賬準備 100投資收益 10貸:應收賬款1000銀行存款5

5、下列各項應在“其他貨幣資金”科目中核算的有()?！径噙x題】

A.信用證保證金存款

B.一年期以上的定期存款

C.三個月到期的國庫券

D.信用卡存款

E.向單位內部各職能部門撥付的備用金

正確答案:A、D

答案解析:選項 B，應在“銀行存款”科目核算;選項C，一般作為交易性金融資產核算;選項E，應在“其他應收款”科目核算。

6、下列關于凈現值與現值指數的表述中，正確的有( )?！径噙x題】

A.兩者均為絕對數指標

B.兩者均為考慮貨幣的資金時間價值

C.兩者均為無法反映投資方案的實際投資報酬率

D.兩者均適用于投資額差異較大的獨立方案決策

E.兩者均反映投資效率

正確答案:B、C

答案解析:選項A，現值指數屬于相對數指標，選項D，凈現值法不適宜于對投資額差別較大的獨立投資方案的比較決策:選項E，現值指數反映了投資效率，凈現值沒有反映投資效率。

7、企業自行建造固定資產時，下列事項應借記“在建工程”科目的有()【多選題】

A.在建工程完工后已領出的剩余物資退庫

B.在建工程進行負荷聯合試車發生的未形成產品的試車費用

C.在建工程領用工程物資

D.補付承包企業的工程款

E.因自然災害原因造成在建工程毀損

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A 應貸記“在建工程”科目

8、企業將收到國家指定為資本性投入具有專項用途的款項用于工程項目，待項目完工，款項對應形成固定資產的部分，在核銷專項應付款時應貸記的會計科目為(（）【單選題】

A.其他綜合收益

B.營業外收入

C.遞延收益

D.資本公積一一資本溢價

正確答案:D

答案解析:企業將收到國家指定為資本性投入具有專項用途的款項用于工程項目，待項目完工，款項對應形成固定資產的部分，在核銷專項應付款時應貸記“資本公積一一資本溢價”

9、債務重組中債務人以存貨清償債務的，所清償債務的賬面價值與存貨賬面價值之間的差額應記入的會計科目是( )。【單選題】

A.其他收益

B.投資收益

C.主營業務收入

D.其他業務收入

正確答案:A

答案解析::債務人以單項非金融資產清償債務，應將所清償債務賬面價值與轉讓資產賬面價值之間的差額，記入“其他收益一一債務重組收益”科目。

10、下列屬于債務人以組合方式清償債務的債務重組方式有(  )【多選題】

A.以現金償還部分債務，同時將剩余債務展期

B.以一項同時包含金融負債成分和權益工具成分的復合金融工具換原債務C.

C.以機器設備償還部分債務，剩余債務轉為資本

D.破產清算期間以其廠房償還部分債務，剩余債務于破產清算終結日豁免

E.修改債務本金、利息及還款期限條款

正確答案:A、C

答案解析:選項 BD，不適用債務重組準則選項E，屬于修改其他條款方式的債務重組。