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2022年稅務師職業資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題,分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第六章 車船稅5道練習題,附答案解析,供您備考練習。
1、下列關于車船稅法的有關規定,正確的有( )?!径噙x題】
A.整備質量、凈噸位等計稅單位,有尾數的一律按照含尾數的計稅單位據實計算車船稅應納稅額
B.境內單位和個人將船舶出租到境外的,應依法征收車船稅
C.海事管理機構應將代征的車船稅單獨核算、管理
D.海事管理機構應根據車船稅法律、行政法規和相關政策規定代征車船稅,不得違反規定多征或少征
E.車船稅扣繳義務人代收代繳欠繳稅款的滯納金,從各省、自治區、直轄市人民政府規定的申報納稅期限截止日期的當日起計算
正確答案:A、B、C、D
答案解析:選項E,車船稅扣繳義務人代收代繳欠繳稅款的滯納金,從各省、自治區、直轄市人民政府規定的申報納稅期限截止日期的次日起計算
2、某交通運輸企業2019年年初擁有整備質量為5噸的載貨汽車20輛,整備質量為4噸的掛車10輛,整備質量為2.5噸的貨車5輛,該企業所在地載貨汽車車船稅年稅額為整備質量每噸20元。該企業當年應繳納車船稅( )元?!締芜x題】
A.2650
B.3460
C.3550
D.3700
正確答案:A
答案解析:整備質量5噸的載貨汽車應納稅額=20×5×20=2000(元);掛車按貨車稅額的50%征稅,應納稅額=10×4×20×50%=400(元);整備質量2.5噸的貨車應納稅額=2.5×20×5=250(元),該企業當年應納稅額=2000+400+250=2650(元)。
3、依據車船稅的征收規定,下列表述正確的有( )?!径噙x題】
A.車船稅的納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月
B.對依法不需要購買機動車交通事故責任強制險的車輛,納稅人應當向主管稅務機關申報繳納車船稅
C.已辦理退稅的被盜車船失而復得的,納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅
D.已繳納車船稅的車船,在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的,不另納稅,同時已經繳納的車船稅可以申請退回
E.車船稅按年申報,分月計算,一次性繳納
正確答案:A、B、C、E
答案解析:已繳納車船稅的車船,在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的,不另納稅,也不退稅。
4、某國內綜合性運輸集團,下設陸運部和海運部。集團主要從事海陸運輸業務,同時兼營旅游業務和捕魚業務。集團陸運部2019年年初擁有整備質量為5噸的載貨汽車20輛,整備質量為4噸的掛車10輛,整備質量為2.3噸的半掛牽引車2輛,整備質量為2.3噸的貨車2輛,整備質量為2.3噸的客貨兩用車1輛。2019年1月份購入排氣量2.5升的純電動汽車3輛、排氣量2.5升的非插電式混合動力汽車3輛,當月均取得車船所有權。集團海運部2019年年初擁有非機動駁船4艘,每艘凈噸位3000噸;拖船2艘,每艘發動機功率4000千瓦。擁有捕撈漁船5艘,每艘凈噸位190噸,其他漁業機動船舶5艘,每艘凈噸位400噸。2019年9月10日購置游艇2艘,每艘長22.3米,購置養殖漁船1艘,凈噸位2000噸。購買港口內部行駛用的船舶2艘,每艘凈噸位3000噸。當月相關新購船舶均得到車船管理部門核發的登記證書。集團當年出租給境外企業使用的凈噸位3000噸的機動船舶4艘,從境外運輸企業租用的凈噸位2000噸外籍船舶5艘。該集團所在地載貨汽車車船稅年稅額為整備質量每噸20元。2.0升到2.5升排氣量乘用車的車船稅年稅額為每輛800元。當地機動船舶的車船稅計稅標準為:凈噸位200噸以下(含200噸)的,每噸3元;凈噸位201噸至2000噸的,每噸4元;凈噸位2001噸至10000噸的,每噸5元。艇身長度超過18米但不超過30米的游艇,每米1300元。該集團2019年應繳納車船稅()元?!締芜x題】
A.3830
B.3460
C.130726.67
D.134556.67
正確答案:D
答案解析:陸運部的車船稅情況:(1)載貨汽車應納稅額=20×5×20=2000(元)。(2)掛車按貨車稅額的50%征稅,應納稅額=10×4×20×50%=400(元)。(3)2.3噸貨車、半掛牽引車和客貨兩用車的應納稅額=2.3×20×(2+2+1)=230(元)。(4)純電動汽車免征車船稅,非插電式混合動力汽車減半征收車船稅。應納稅額=3×800×50%=1200(元)。海運部的車船稅情況:(1)拖船和非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算車船稅。拖船按照發動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算車船稅。應繳納車船稅=3000×4×5×50%+4000×0.67×2×5×50%=43400(元)。(2)捕撈、養殖漁船免稅,其他漁業機動船舶應納車船稅=5×400×4=8000(元)。(3)購置的新車船,購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算。游艇應納車船稅=2×1300×22.3×4÷12=19326.67(元)。(4)港口內部行駛用的船舶當年免征車船稅。(5)境內單位和個人租入外國籍船舶的,不征收車船稅。境內單位和個人將船舶出租到境外的,應依法征收車船稅。所以出租到境外的船舶應納稅額=3000×4×5=60000(元)。該集團2019年應繳納車船稅=2000+400+230+1200+43400+8000+19326.67+60000=134556.67(元)。
5、關于車船稅的納稅期限說法錯誤的是( )。【單選題】
A.車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月
B.對于在國內購買的機動車,購買日期以《機動車銷售統一發票》所載日期為準
C.對于購買的船舶,以購買船舶的發票或者其他證明文件所載日期的次月為準
D.對于進口機動車,購買日期以《海關關稅專用繳款書》所載日期為準
正確答案:C
答案解析:對于購買的船舶,以購買船舶的發票或者其他證明文件所載日期的當月為準。
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2020-06-08
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