2022年稅務師職業資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲公司回購股票等相關業務如下：甲公司截至2018年12月31日共發行股票20000萬股，股票面值為1元，“資本公積一股本溢價”科目余額為55260萬元，盈余公積科目余額為2000萬元，未分配利潤貸方余額為3000萬元。經股東大會批準，甲公司以現金回購本公司股票3000萬股并注銷。假定甲公司按照每股21元回購股票。甲公司按照凈利潤的10%計提盈余公積。下列關于甲公司回購、注銷本公司股票會計處理的說法中，不正確的是（）?！締芜x題】

A.回購本公司股票的庫存股成本為63000萬元

B.注銷本公司股票時沖減股本的金額為3000萬元

C.注銷本公司股票時沖減股本溢價的金額為55260萬元

D.注銷本公司股票時沖減未分配利潤的金額為4266萬元

正確答案:D

答案解析:庫存股的成本=3000×21=63000（萬元）借：庫存股 63000 貸：銀行存款 63000借：股本 3000 資本公積—股本溢價 55260 盈余公積 2000 利潤分配—未分配利潤 2740 貸：庫存股 63000企業注銷庫存股時，回購價格超過注銷股數所對應的股本金額、資本公積-股本溢價科目的部分，應依次沖減“盈余公積”、“利潤分配-未分配利潤”等科目。

2、甲公司因違約于2018年11月被乙公司起訴，該項訴訟在2018年12月31日尚未判決，甲公司認為很有可能敗訴，進而對該項訴訟確認了預計負債100萬元。2019年2月15日財務報告批準報出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經濟損失150萬元，甲公司不再上訴并于當日支付了相應的賠償款項，款項以銀行存款支付。作為資產負債表日后調整事項，甲公司應作的會計處理包括（）?！径噙x題】

A.調增2018年度資產負債表其他應付款150萬元

B.調減2018年度資產負債表預計負債100萬元

C.調減2018年度資產負債表銀行存款150萬元

D.調整2018年度現金流量表正表相關項目

E.調增2018年度利潤表營業外支出50萬元

正確答案:A、B、E

答案解析:選項CD，資產負債表日后事項若涉及貨幣資金收支，不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表正表各項目的數字。

3、下列關于可轉換公司債券的說法中，不正確的是（）?！締芜x題】

A.企業發行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權益成分進行分拆，將負債成分確認為應付債券，將權益成分確認為其他權益工具

B.可轉換公司債券在進行分拆時，應當對負債成分的未來現金流量進行折現確定負債成分的初始確認金額

C.發行可轉換公司債券發生的交易費用，應當直接計入當期損益

D.可轉換公司債券的負債成分在轉換為股份前，其會計處理與一般公司債券相同

正確答案:C

答案解析:發行可轉換公司債券發生的交易費用，應當在負債成分和權益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤。

4、A公司2018年12月31日“預計負債--產品質量保證費用”科目貸方余額為50萬元，2019年實際發生產品質量保證費用40萬元，2019年12月31日預提產品質量保證費用50萬元。按照稅法規定，計提的產品質量保證費用在實際發生時允許稅前扣除，則2019年12月31日該項負債的計稅基礎為（）萬元。【單選題】

A.0

B.20

C.50

D.40

正確答案:A

答案解析:2019年12月31日該項負債的余額在未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣，因此計稅基礎為0。

5、下列關于邊際貢獻總額的計算公式，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.邊際貢獻=固定成本+凈利潤

B.邊際貢獻=銷售收入-固定成本

C.邊際貢獻=（銷售價格-單位變動成本）×銷售數量

D.邊際貢獻=銷售收入-變動成本

E.邊際貢獻=變動成本+凈利潤

正確答案:C、D

答案解析:邊際貢獻=銷售收入-變動成本=（銷售價格-單位變動成本）×銷售數量=單位邊際貢獻×銷售數量=固定成本+利潤所以C、D正確。

6、某公司領用低值易耗品采用“五五攤銷法”核算。2019年8月該公司管理部門領用一批低值易耗品，實際成本為15600元；2019年9月底，該批低值易耗品全部報廢，收回殘料2500元。報廢時，該公司應作的會計分錄為（ ）。【單選題】

A.借：管理費用 7800 周轉材料—攤銷 7800 貸：低值易耗品—在用 15600

B.借：管理費用 7800 貸：周轉材料—在用 7800

C.借：制造費用 7800 貸：周轉材料—在用 7800

D.借：管理費用 5300 周轉材料-攤銷 7800 原材料 2500 貸：周轉材料—在用 15600

正確答案:D

答案解析:“五五攤銷法”在報廢時攤銷另一半，同時收回的殘料作為原材料入賬，所以選項D正確。

7、下列各項中，不屬于應計入損益的利得的是（）?！締芜x題】

A.處置固定資產產生的凈收益

B.重組債務形成的債務重組收益

C.持有其他權益工具投資公允價值增加額

D.對聯營企業投資的初始投資成本小于應享有投資時聯營企業可辨認凈資產公允價值份額的差額

正確答案:C

答案解析:可供出售金融資產公允價值變動計入其他綜合收益。

8、某企業基本生產車間本月新投產甲產品500件，月末完工400件，在產品100件，假設月初在產品余額為0，期末在產品完工率為50%。本月甲產品生產費用為：直接材料140000元，直接人工54000元，制造費用90000元。甲產品生產所耗原材料系生產開始時一次性投入。月末，該企業完工產品與在產品之間的生產費用分配采用約當產量法，則本月完工甲產品的總成本為（）元?！締芜x題】

A.240000.00

B.252444.44

C.227200.00

D.256582.50

正確答案:A

答案解析:因原材料是一次性投入，所以材料費用應該按照投產產品的數量來分配。完工產品應分配的原材料費用=140000÷（400+100）×400=112000（元）完工產品應分配的直接人工=54000÷（400+100×50%）×400=48000（元）完工產品應分配的制造費用=90000÷（400+100×50%）×400=80000（元）完工產品的成本=112000+48000+80000=240000（元）

9、下列各項中，影響固定資產投資項目現值指數高低的有（ ）?！径噙x題】

A.投資項目的預計使用年限

B.投資項目形成固定資產的折舊方法

C.投資項目生產產品的市場銷售價格

D.投資人適用的企業所得稅稅率

E.投資人在投資項目使用年限內每年確定的現金股利分配額

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B不影響現金流量，因此不會影響現值指數；選項E，計算現金流量時不需要考慮利潤的分配額。

10、企業因下列事項所確認的遞延所得稅，不影響利潤表所得稅費用的是（）?！締芜x題】

A.期末按公允價值調增其他債權投資的金額，產生的應納稅暫時性差異

B.期末按公允價值調減交易性金融資產的金額，產生的可抵扣暫時性差異

C.期末按公允價值調增交易性金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異

D.期末按公允價值調增投資性房地產的金額，產生的應納稅暫時性差異

正確答案:A

答案解析:期末按公允價值調增其他債權投資的金額，應調增其他綜合收益，由此確認的遞延所得稅也應調整其他綜合收益。