2022年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某制藥廠（增值稅一般納稅人）2020年3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，銷售免稅藥品50萬元（不含稅），當月購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為（ ）萬元?！締芜x題】

A.14.73

B.11.87

C.10.20

D.8.87

正確答案:D

答案解析:納稅人兼營免稅項目或非應稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計=6.8×50÷（100+50）=2.27（萬元）應納稅額=113÷1.13×13%-（6.4-2.27）=8.87（萬元）

2、根據企業所得稅法的相關規定，下列業務中，應當視同銷售繳納企業所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.啤酒廠將自產的啤酒無償贊助當地政府舉辦的啤酒節

B.鋼材廠將自產的鋼材用于擴建廠房

C.北京的總公司將自產的貨物移送天津的分公司用于辦公使用

D.冰箱廠將自產的冰箱獎勵給本廠職工

E.家電商場將外購的家電無償贈送客戶

正確答案:A、D、E

答案解析:選項BC：由于資產所有權屬在形式和實質上，均沒有發生改變，可作為內部處置資產，所以企業所得稅不視同銷售；選項ADE：貨物所有權發生了轉移，企業所得稅應當視同銷售。

3、下列屬于稅款征收措施的有（ ）。【多選題】

A.阻止出境

B.責令提供納稅擔保

C.委托代征

D.采取稅收保全措施

E.由主管稅務機關核定應納稅額

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項C：委托代征屬于稅款征收方式，不屬于稅款征收措施。

4、在進行資源稅納稅審核中。下列關于資源稅計稅依據的表述，正確的有（ ）。【多選題】

A.自用資源稅應稅產品，以自用數量為課稅數量

B.納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅

C.金屬和非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量

D.納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以自產液體鹽數量為課稅數量

E.按現行資源稅政策，稀土、鎢、鉬采用從價定率的征稅方法

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項D錯誤是因為納稅人用自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量，對于自產液體鹽不用繳納資源稅。

5、以下關于房產稅納稅審核要點的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.審核“固定資產”賬簿時，應當關注房屋的造價或原價是否真實、完整，是為了審核自用房產房產稅計算的問題

B.審核“累計折舊”賬簿時，應當關注房屋的折舊是否按照規定計提和記載，是為了審核自用房產計繳房產稅的問題

C.審核企業的房屋租賃合同，關注出租房屋的出租情況，是為了審核出租房屋是否均按照規定計算房產稅的問題

D.審核“其他業務收入”等賬戶中記錄的房屋出租收入，是為了審核企業有無將已經出租的房屋沒有記錄收入

E.審核“固定資產”賬簿的變動情況和相關的大修理合同、協議，關注改建、擴建房屋的支出是否按照大修理支出核算，是為了審核企業自用房產房產稅的計算問題

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B是錯誤的，房產稅的計算與房屋的使用年限及會計上計提折舊的情況沒有聯系，所以不用審核“累計折舊”科目；選項D是錯誤的，因為審核“其他業務收入”賬戶，無法發現企業房屋租金收入的完整性，應當通過審核房屋租賃合同，來達到這個目的。

6、下列關于停業的稅務管理，表述正確的是（ ）?！締芜x題】

A.定期定額征收方式的個體工商戶停業期不得超過半年

B.若停業期間發生經營行為時，不需要申報繳納稅款

C.納稅人辦理停業登記，稅務機關收存其稅務登記證正本，納稅人保留副本

D.一旦納稅人申請停業，其未使用完的發票由稅務機關予以收存

正確答案:D

答案解析:定期定額征收方式的個體工商戶停業期不得超過1年；停業期間發生經營行為時，需要申報繳納稅款；納稅人辦理停業登記，稅務機關收存其稅務登記證正本、副本、發票領購簿、未使用完的發票等。

7、下列各項中，委托方在代理期限內可單方終止代理行為的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務師事務所為委托方更換稅務師

B.稅務師事務所解散

C.稅務師事務所因經營不善破產

D.稅務師未按代理協議的約定提供服務

E.稅務師事務所被注銷資格

正確答案:B、C、D、E

答案解析:稅務師事務所為委托方更換稅務師屬于涉稅服務關系變更，因此，A選項錯誤。

8、關于企業在融資、投資及利潤分配過程中的稅收籌劃，以下表述中錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.北京市A企業缺少資金，決定采用舉債的方式進行融資，因為這樣可以達到少繳企業所得稅的目的

B.天津市B企業缺少資金，決定采用發行股票的方式進行籌資，B企業認為這樣可以達到少繳企業所得稅的目的

C.河北省石家莊市C企業為了融通資金，采用發行股票和債券兩種方式，因為發行債券可以達到節稅的目的；發行股票可以平衡財務經營風險

D.青海省西寧市D企業上市后第三年不發放股利，而是通過增加企業利潤以提高股票價格的方式來間接增加股東財富，因為這種方式股東不用繳納個人所得稅

正確答案:B

答案解析:采用股權的方式進行籌資，向股東分配的股利稅前不得扣除，所以達不到少繳企業所得稅的目的。

9、在代理稅務行政復議時，關于稅務行政復議的管轄原則，以下情況處理正確的有（ ）?！径噙x題】

A.大同市地稅機關對甲企業作出偷稅行為的認定，責令甲企業在規定的期限內繳納稅款、滯納金、罰款，甲企業不服，決定向山西省地方稅務機關提出行政復議

B.大同市國稅機關對甲企業作出沒有按照規定使用和保管發票的認定，責令甲企業限期改正，并繳納2000元的罰款，甲企業不服，決定向大同市人民政府提出行政復議

C.大同市國稅機關認為甲企業與丙企業的經濟業務中，甲企業應該代扣代繳丙企業應納的消費稅，甲企業不服，決定向丙企業的主管稅務機關提出行政復議

D.大同市國稅機關稽查局對甲企業2018年度的所得稅納稅情況進行了檢查，認為甲企業存在少列收入、多列成本費用的情況，作出了補繳稅款、滯納金、罰款的決定，甲企業不服，決定向山西省稅務機關稽查局提出行政復議

E.大同市國稅機關對甲企業沒有按期辦理所得稅匯算清繳的情況，處以罰款2000元，甲企業不服，準備提起行政復議，甲企業決定向山西省國稅機關提出行政復議

正確答案:A、E

答案解析:選項B，甲企業應當向山西省國稅機關提出行政復議，國稅系統屬于垂直領導，不受地方政府管理；選項C，甲企業應當向山西省國稅機關提出行政復議；選項D，甲企業應當向大同市國稅機關提出行政復議。

10、下列土地應計算繳納城鎮土地使用稅的是（ ）。【單選題】

A.鹽場的鹽灘用地

B.企業辦學校用地

C.核電站基建期內的辦公用地

D.對飲水工程運營管理單位自用的生產、辦公用土地

正確答案:C

答案解析:選項ABD均免征或暫免征收城鎮土地使用稅。