2022年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某日化廠為增值稅一般納稅人，2020年3月香水生產成本20元/瓶，不含稅售價25元/瓶；香粉生產成本18元/瓶，不含稅售價20元/瓶。該企業將自產的3000瓶香水和2000瓶香粉移送用于連續生產套裝化妝品；將香水和香粉各500瓶分給職工用作福利，稅務師認可的上述業務應納消費稅（ ）元。（化妝品消費稅稅率30%）【單選題】

A.0

B.21600

C.1734.78

D.6750

正確答案:D

答案解析:該企業將自產的香水、香粉移送用于連續生產套裝化妝品屬于將自產的應稅消費品繼續生產應稅消費品，不繳納消費稅；將香水、香粉分給職工用作福利，屬于將自產的應稅消費品用于其他方面，要視同銷售征收消費稅。該企業上述業務應納消費稅=500×（25+20）×30%=6750（元）

2、行政復議期間，發生下列情形，行政復議終止的有（ ）?！径噙x題】

A.因不可抗力原因，致使復議機關暫時無法調查了解情況的

B.申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的

C.申請人死亡，近親屬放棄行政復議權利的

D.行政復議申請受理以后，發現其他行政復議機關已經先于本機關受理的

E.申請人與被申請人依照規定經行政復議機構準許達成和解的

正確答案:B、C、D、E

答案解析:行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止：（1）申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的。（2）作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的。（3）作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的。（4）申請人與被申請人依照《稅務行政復議規則》第八十七條的規定，經行政復議機構準許達成和解的。（5）行政復議申請受理后，發現其他行政復議機關，已經先于本機關受理，或者人民法院已經受理的。依照行政復議中止第（1）項、第（2）項、第（3）項規定中止行政復議，滿60日行政復議中止原因未消除的，行政復議終止。

3、稅務師在進行土地增值稅的納稅審核時，對于可以作為房地產開發費用扣除的借款利息的處理，以下說法中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.利息的上浮幅度超過國家的有關規定的部分，只要有金融機構的合規票據的，也是可以作為扣除項目扣除的

B.利息的上浮幅度超過國家的有關規定的，不論是否有金融機構的合規票據，全部利息支出不得作為扣除項目扣除

C.利息的上浮幅度超過國家的有關規定的部分，不論是否有金融機構的合規票據，超過上浮幅度的部分不允許作為扣除項目扣除

D.對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息，只要有金融機構的合規票據的，也是可以作為扣除項目扣除的

E.對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息，不論是否有金融機構的合規票據，均不得作為扣除項目扣除

正確答案:C、E

答案解析:審核企業借款情況，看其借款利息支出能否按轉讓房地產項目計算分攤。一是利息的上浮幅度要按國家的有關規定執行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；二是對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

4、某市肉制品加工企業2018年占地60000平方米，其中辦公場所占地5000平方米，生豬養殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業內部道路及綠化占地11000平方米。企業所在地城鎮土地使用稅年單位稅額每平方米0.8元。該企業全年應繳納城鎮土地使用稅（ ）元?！締芜x題】

A.16800

B.25600

C.39200

D.48000

正確答案:B

答案解析:該企業全年應繳納城鎮土地使用稅=（60000-28000）×0.8=25600（元）。直接用于農林牧漁業的生產用地免稅；辦公用地、加工車間占地是不免稅的；對企業廠區以外的公共綠化用地暫免征收城鎮土地使用稅，企業廠區以內的不免稅。

5、在判斷鑒證人獲取的涉稅鑒證證據的有效性時，應當從下列哪些方面來確定（ ）。【多選題】

A.相關性

B.合法性

C.有效性

D.真實性

E.充分性

正確答案:A、B、D、E

答案解析:判斷鑒證人獲取的涉稅鑒證證據的有效性時，應當從證據資格和證明能力方面確定。證據資格應當從證據的相關性和合法性判斷；證明能力應當從證據的真實性和充分性判斷。

6、復議機關應當自受理申請之日起（ ）日內作出行政復議決定，情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經復議機關負責人批準，可以適當延長，但延長期限最長不得超過（ ）日。【單選題】

A.30，30

B.30，60

C.60，30

D.60，60

正確答案:C

答案解析:復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定，情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經復議機關負責人批準，可以適當延長，但延長期限最長不得超過30日。

7、以下企業外購已稅消費品用于連續生產應稅消費品的業務中，可以抵扣已納消費稅的有（ ）?！径噙x題】

A.某煙廠購買煙絲用于卷煙的生產

B.某酒廠購買酒精用于白酒的生產

C.某化妝品廠購買化妝品用于生產化妝品

D.某木筷廠購買未制一次性筷子用于生產木制一次性筷子

E.某焰火廠購買焰火用于生產焰火

正確答案:A、C、D、E

答案解析:選項B是不能抵扣已納消費稅的。

8、稅收籌劃的“三性”不包括（ ）?！締芜x題】

A.合理性

B.合法性

C.籌劃性

D.目的性

正確答案:A

答案解析:稅收籌劃的要點在于“三性”：合法性、籌劃性、目的性。

9、在代理個人所得稅納稅申報時下列各項所得，需要按“個體工商戶生產、經營所得”稅目繳納個人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.個人獨資企業的投資者以獨資企業資本金進行個人消費

B.股份制企業以盈余公積轉增股本，個人股東獲利部分

C.股份制企業的個人投資者以該企業的資本金進行個人消費

D.股份制企業的個人投資者從該企業借款，超過12個月仍未歸還的借款

正確答案:A

答案解析:選項BCD按股息紅利所得繳納個人所得稅。

10、涉稅服務關系必須通過（ ）來確立?！締芜x題】

A.口頭形式

B.書面簽訂（或其他法律認可的電子方式）委托代理協議書形式

C.擔保形式

D.口頭形式或者書面簽訂委托代理協議書形式

正確答案:B

答案解析:涉稅服務關系確立必須書面簽訂（或其他法律認可的電子方式）委托代理協議書，而不得以口頭或其他形式。