2021年稅務師職業資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、該企業當月應納增值稅（　?。┤f元?！究陀^案例題】

A.1211.85

B.1214.23

C.12371.85

D.16514.23

正確答案:C

答案解析:當期銷項稅額=1.5×3000×13%+12870=13455（萬元），當期進項稅額=68+1011.19+3.96=1083.15（萬元）。增值稅應納稅額=13455-1083.15=12371.85（萬元）。

2、2019年7月，某企業（增值稅一般納稅人）銷售貨物取得不含稅銷售額10萬元，當月另收取含稅包裝費1萬元。該企業上述業務銷項稅額（　　）萬元。【單選題】

A.1.60

B.1.60

C.1.42

D.1.85

正確答案:C

答案解析:銷項稅額=[10+1÷（1+13%）]×13%=1.42（萬元）。

3、關于委托加工應稅消費品的消費稅處理，下列說法正確的有（　?。??！径噙x題】

A.委托加工消費稅納稅地點（除個人外）是委托方所在地

B.委托加工的加工費包括代墊輔助材料的實際成本

C.委托加工應稅消費品的消費稅納稅人是受托方

D.受托方沒有代收代繳消費稅款，委托方應補繳稅款，受托方不再補稅

E.受托方已代收代繳消費稅的應稅消費品，委托方收回后以高于受托方計稅價格出售的，應申報繳納消費稅

正確答案:B、D、E

答案解析:選項A：委托加工的應稅消費品，受托方是企業等單位的，由受托方向機構所在地或者居住地主管稅務機關報繳稅款。選項C：委托加工應稅消費品的納稅人是委托方。

4、2019年5月，某設計公司（小規模納稅人）提供設計服務，取得含稅收入13萬元；銷售自己使用過的固定資產，取得含稅收入1萬元（未放棄減稅優惠）。該公司當月上述業務應納增值稅（　?。┤f元?！締芜x題】

A.0.09

B.0.40

C.0.41

D.0.20

正確答案:B

答案解析:小規模納稅人在境內銷售設計服務，增值稅征收率為3%；小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收增值稅。該公司當月應繳納的增值稅=13÷（1+3%）×3%+1÷（1+3%）×2%=0.40（萬元）。

5、下列污染物中，不屬于環境保護稅征稅對象的是（　?。??！締芜x題】

A.大氣污染物

B.光污染

C.噪聲污染

D.固體廢物

正確答案:B

答案解析:環境保護稅所稱應稅污染物，是指《環境保護稅稅目稅額表》《應稅污染物和當量值表》規定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。

6、下列情形中，一般納稅人不得開具增值稅專用發票的有（　?。??！径噙x題】

A.商業企業零售煙酒

B.批發企業銷售服裝

C.超市零售化妝品

D.將貨物銷售給消費者個人

E.商業企業零售食品

正確答案:A、C、D、E

答案解析:一般納稅人有下列銷售情形，不得開具專用發票：（1）向消費者個人銷售貨物、提供應稅勞務或者發生應稅行為。（2）發生應稅銷售行為適用免稅規定的，另有規定除外。（3）部分適用增值稅簡易征收政策規定的：①增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的。②納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的。③納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的。  納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。

7、關于資源稅納稅地點，下列說法正確的有（　　）?！径噙x題】

A.納稅人跨省開采應稅產品，應在銷售地繳納資源稅

B.納稅人開采應稅產品，應向開采地繳納資源稅

C.鹽場應當向鹽的生產地繳納資源稅

D.扣繳義務人代扣代繳資源稅，應當在開采地繳納資源稅

E.海洋原油資源稅應向國家稅務總局海洋石油稅務管理機構繳納

正確答案:B、C、E

答案解析:選項A：納稅人跨省開采應稅產品，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采或者生產的應稅產品，一律在開采地或生產地納稅。選項D：扣繳義務人代扣代繳資源稅，應在收購地主管稅務機關繳納。

8、下列情形中，以納稅人當期污染物產生量作為排放量計征環境保護稅的有（　?。??！径噙x題】

A.未依法安裝使用污染物自動監測設備

B.通過暗管方式違法排放污染物

C.篡改、偽造污染物監測數據

D.損毀或擅自移動污染物自動監測設備

E.規?；B殖以外的農業生產排放污染物

正確答案:A、B、C、D

答案解析:納稅人有下列情形之一的，以其當期應稅大氣污染物、水污染物的產生量作為污染物的排放量：（1）未依法安裝使用污染物自動監測設備或者未將污染物自動監測設備與環境保護主管部門的監控設備聯網；（2）損毀或者擅自移動、改變污染物自動監測設備；（3）篡改、偽造污染物監測數據；（4）通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運行防治污染設施等方式違法排放應稅污染物；（5）進行虛假納稅申報。

9、2019年5月，某公司（增值稅一般納稅人）購入不動產用于辦公，取得增值稅專用發票上注明金額2000萬元、稅額100萬元，進項稅額已按規定申報抵扣。2020年8月，該辦公樓改用于職工宿舍，當期凈值1800萬元，該辦公樓應轉出進項稅額（　　）萬元?！締芜x題】

A.85.71

B.90.00

C.100.00

D.198.00

正確答案:B

答案解析:已抵扣過進項稅額的不動產改變用途、發生非正常損失等，不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產凈值率。不動產凈值率=（不動產凈值÷不動產原值）×100%=1800÷2000×100%=90%該辦公樓不得抵扣的進項稅=100×90%=90（萬元）。

10、關于房地產開發企業土地增值稅清算，下列說法正確的有（　?。?。【多選題】

A.應將利息支出從房地產開發成本中調整至房地產開發費用

B.發生的未實際支付款項的成本費用一律不得扣除

C.銷售費用和管理費用按實際發生額扣除

D.銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本

E.逾期開發繳納的土地閑置費不得扣除

正確答案:A、D、E

答案解析:選項B：房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除。選項C：銷售費用和管理費用按照取得土地使用權支付的金額和開發成本的一定比例計算扣除，而不是按照實際發生額扣除。