2021年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中，應當征收消費稅的有（ ）?！径噙x題】

A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水

B.用于產品質量檢驗耗費的高爾夫球桿

C.白酒生產企業向百貨公司銷售的試制藥酒

D.汽車廠移送本市非獨立核算門市部待銷售的小汽車

E.卷煙廠將自產煙絲連續生產卷煙

正確答案:A、C

答案解析:選項B：用于產品質量檢驗耗費高爾夫球桿屬于必要的生產經營過程，不征消費稅；選項D：汽車廠移送本市非獨立核算門市部待銷售的小汽車，不征消費稅，如果門市部已經對外銷售了，應當按門市部的對外銷售額計征消費稅；選項E：將自產的應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不用繳納消費稅。

2、關于稅務師事務所質量控制一般要求的說法，正確的有（ ）。【多選題】

A.稅務師事務所所長對質量控制負有管理責任

B.稅務師事務所和項目負責人對服務成果的質量承擔最終責任

C.項目其他成員為其完成的工作質量承擔責任

D.稅務師執業既要保持實質獨立又要保持形式獨立

E.項目負責人負責質量控制制度的制定，對質量控制負有管理責任

正確答案:A、B、C、D

答案解析:稅務師事務所的管理層，不僅是質量控制制度的制定者，而且是質量控制的執行、培訓者。

3、稅務師在審核某增值稅一般納稅人申報繳納增值稅時，發現下列情況應作為納稅義務發生確認應稅銷售額的有（ ）?！径噙x題】

A.發出的代銷商品，貨款尚未收到，在第90天收到代銷清單時

B.發出的代銷商品，尚未收到代銷清單，在第15天收到部分貨款

C.發出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發出后滿150天時

D.發出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發出后滿80天時

E.發出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發出后滿180天時

正確答案:A、B、E

答案解析:委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務發生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。

4、具體行政行為有下列情形中的（ ）的，稅務行政復議機關可以經過審理，可以撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法，并責令被申請人在一定期限內重新作出具體行政行為。【多選題】

A.主要事實不清、證據不足

B.適用依據錯誤

C.被申請人不履行法定職責

D.申請人有特殊困難

E.違反法定程序

正確答案:A、B、E

答案解析:具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法，可以責令被申請人在一定期限內重新作出具體行政行為：主要事實不清、證據不足的；適用依據錯誤的；違反法定程序的；超越或者濫用職權的；具體行政行為明顯不當的。

5、關于涉稅鑒證業務的實施，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務師事務所可以為執行涉稅鑒證業務的稅務師配備助理人員，從事輔助性工作，稅務師應當指導和監督助理人員的工作，并對其工作成果負責

B.稅務師在執行涉稅鑒證業務過程中，對超出其業務能力的復雜、疑難或其他特殊技術問題，可以根據業務需要，請求本機構內部或外部相關領域的專家協助工作，或者向相關專家咨詢，稅務師應當以適當形式參與專家的工作，并對專家的工作成果負責

C.鑒證人對其鑒證行為合法性的證明責任，不能替代或減輕涉稅鑒證業務委托人或被鑒證人應當承擔的會計責任、納稅申報責任以及其他法律責任

D.稅務師執行涉稅鑒證業務，應當編制涉稅鑒證業務工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性。涉稅鑒證業務工作底稿只能采用紙質形式

E.涉稅鑒證業務工作底稿屬于稅務師事務所的業務檔案，應當至少保存10年，但法律、行政法規另有規定的除外

正確答案:A、B、C、E

答案解析:稅務師執行涉稅鑒證業務，應當編制涉稅鑒證業務工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性。涉稅鑒證業務工作底稿可以采用紙質或者電子的形式，有視聽資料、實物等證據的，可以同時采用其他形式。

6、對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，申請稅務行政復議的以（ ）為被申請人?！締芜x題】

A.委托稅務機關

B.被委托的單位和個人

C.委托稅務機關的上一級稅務機關

D.委托稅務機關和被委托的單位和個人

正確答案:A

答案解析:對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，申請稅務行政復議的以委托稅務機關為被申請人。

7、2018年3月，某企業轉讓一處2014年7月購置的辦公用房，轉讓時不能取得評估價格，原購房發票注明購房款200萬元，購入時繳納契稅6萬元，轉讓時繳納相關稅費合計27.75萬元（含印花稅），上述金額和憑證均經過主管稅務機關的確認，則該企業計算土地增值稅時可扣除的金額是（ ）萬元?！締芜x題】

A.214.7

B.263.75

C.273.75

D.276.5

正確答案:C

答案解析:該企業計算土地增值稅時可扣除的金額=200×（1+5%×4）+6+27.75=273.75（萬元）。

8、某生產企業2020年5月因管理不善使外購的甲材料損失100噸，生產完工的A產品損失200箱。甲材料采購價格500元/噸，市場價格600元/噸，損失甲材料的賬面價值為59300元，除了材料的購買價款以外，其他為支付的運費。A產品每箱成本1萬元，不含稅售價1.3萬元，主要耗用外購乙材料生產，原材料占生產成本的60%，則以下說法正確的有（ ）。（甲材料、乙材料、A產品適用的增值稅率均為13%，均不屬于應稅消費品上述外購材料和接受運輸服務均取得增值稅專用發票。該損失經董事會批準計入營業外支出處理）【多選題】

A.進項稅額轉出金額為16.33萬元

B.進項稅額轉出金額為19.54萬元

C.進項稅額轉出金額為0.95萬元

D.銷項稅額為44.20萬元

E.營業外支出金額為222.26萬元

正確答案:A、E

答案解析:外購貨物、自產產品、半成品發生因管理不善造成的非正常損失，應當將進項稅額轉出。甲材料發生非正常損失，應將甲材料原進項稅額予以轉出，所以進項稅額轉出=50000×13%+（59300-50000）×9%=7337（元）=0.73（萬元）；A產品發生非正常損失，應將對應的成本中包含的進項稅額予以轉出，所以進項稅額轉出=200×1×60%×13%=15.6（萬元）。進項稅額轉出=0.73+15.6=16.33（萬元），營業外支出金額=5.93+200+16.33=222.26（萬元），涉及會計處理：借：營業外支出 222.26 貸：原材料——甲材料 5.93 庫存商品——A產品 200 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 16.33

9、申請人逾期不起訴又不履行行政復議決定的，或者不履行最終裁決的行政復議決定的，其處理方法錯誤的是（ ）。【單選題】

A.維持具體行政行為的行政復議決定，由復議機關依法強制執行

B.維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的行政機關申請人民法院強制執行

C.變更具體行政行為的行政復議決定，由復議機關依法強制執行

D.維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的行政機關依法強制執行

正確答案:A

答案解析:維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的行政機關依法強制執行，或者申請人民法院強制執行。

10、下列行政復議情形中，可以中止行政復議的有（ ）?！径噙x題】

A.作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的

B.作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復議的

C.作為申請人的公民喪失參加行政復議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復議的

D.作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的

E.作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的

正確答案:B、C、D

答案解析:選項AE均屬于終止行政復議的情形。