2020年稅務師職業資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列有關稅費的處理，正確的有（）?！径噙x題】

A.委托其他企業加工應稅消費品收回后將用于連續生產應稅消費品，則所支付的消費稅可以抵扣

B.外購貨物進行非貨幣性資產交換時應視同銷售，計征增值稅銷項稅額

C.實行所得稅先征后返的企業，對于實際收到返還的所得稅，計入資本公積

D.企業本期交納的增值稅均應通過“應交稅費—應交增值稅（已交稅金）”科目核算

E.將委托加工收回的貨物用于對外投資，應視同銷售處理

正確答案:A、B、E

答案解析:選項C，實際收到返還的所得稅應計入營業外收入；選項D，對于當月交納以前月份未交增值稅，應通過“應交稅費-未交增值稅”科目核算。

2、2018年度甲公司應交企業所得稅（）萬元。【客觀案例題】

A.1737.50

B.1735.40

C.1762.50

D.1787.50

正確答案:B

答案解析:資料1：2018年末，設備W的賬面價值=8000-800-700-900=5600（萬元），計稅基礎=8000-800-800=6400（萬元），可抵扣暫時性差異的余額=800萬元，因2017年末計提減值準備產生可抵扣暫時性差異900萬元，故2018年轉回可抵扣暫時性差異100萬元。資料2：2018年末專利權S的賬面價值=1440-1440÷9.5=1288.42（萬元），計稅基礎為1700萬元，可抵扣暫時性差異的余額為411.58萬元，因2017年末計提減值準備產生可抵扣暫時性差異460萬元，故2018年轉回可抵扣暫時性差異48.42萬元。資料3：2018年末，固定資產H的賬面價值=4000-4000÷5=3200（萬元），計稅基礎=5700-5700÷6×2=3800（萬元），可抵扣暫時性差異的余額為600萬元，因2017年末計提減值準備產生了可抵扣暫時性差異750萬元，故2018年轉回可抵扣暫時性差異150萬元。資料4：因計提存貨跌價準備產生可抵扣暫時性差異90萬元。2018年度甲公司應納稅所得額=7050-100-48.42-150+90-50+（230-80）=6941.58（萬元），應交所得稅=6941.58×25%=1735.40（萬元）。

3、下列各項中，屬于直接籌資主要方式的有（ ）?！径噙x題】

A.發行債券

B.吸收直接投資

C.融資租賃

D.發行股票

E.銀行借款

正確答案:A、B、D

答案解析:直接籌資方式主要有發行債券、發行股票、吸收直接投資等。融資租賃、銀行借款屬于間接籌資方式。

4、下列關于同一控制下企業合并的處理，說法錯誤的有（）?！径噙x題】

A.同一控制下企業合并投資成本大于合并日應享有被合并方所有者權益賬面價值份額的應當確認為商譽

B.在期末編制合并財務報表時，母公司不需將長期股權投資由成本法調整為權益法

C.合并方在合并中確認取得被合并方的資產、負債僅限于被合并方賬面上原已確認的資產和負債，合并中不產生新的資產和負債

D.合并方在編制合并報表時需要將被合并方的資產負債在購買日調整至其公允價值

E.同一控制下企業合并應當視同合并后形成的報告主體在合并日及以前期間一直存在

正確答案:A、B、D

答案解析:選項A，差額應當調整資本公積；選項B，合并報表中需要將長期股權投資由成本法調整為權益法；選項D，同一控制下企業合并認可的是被合并方資產負債的賬面價值，不需要將其調整至公允價值。

5、針對事項（2），甲公司應確認的預計負債是（）萬元?！究陀^案例題】

A.0.4

B.0.6

C.5.4

D.6.0

正確答案:C

答案解析:事項（2）屬于虧損合同，不執行合同損失為5.4（1800×150×20%÷10000）萬元，執行合同損失為6[（2200-1800）×150÷10000]萬元，預計負債的金額應按兩者孰低確定，即應確認預計負債5.4萬元。

6、根據資料（4），確定甲公司應確認預計負債的金額為（?。┤f元。【客觀案例題】

A.0

B.200

C.240

D.180

正確答案:B

答案解析:對于該項合同選擇執行合同下發生的損失為（1200＋480）－300×（5－0.2）＝240（萬元），不執行合同發生的虧損為200萬元，故甲公司應選擇不執行合同，確認預計負債200萬元。

7、甲公司2017年12月1日購入的一項設備，原價為1000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規定該類由于技術進步更新換代較快的固定資產采用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除，該企業在計稅時采用雙倍余額遞減法計提折舊，設備預計凈殘值為0。2019年末企業對該項固定資產計提了40萬元的固定資產減值準備，甲公司所得稅稅率為25%。甲公司對該項設備2019年度所得稅處理時應貸記（）。【單選題】

A.遞延所得稅負債30萬元

B.遞延所得稅負債5萬元

C.遞延所得稅資產30萬元

D.遞延所得稅資產5萬元

正確答案:B

答案解析:本題的重點是遞延所得稅及其發生額的確定。強調余額與發生額的區分。2018年末該項設備的賬面價值=1000-1000×1/10=900（萬元），計稅基礎=1000-1000×2/10=800（萬元），應納稅暫時性差異=900-800=100（萬元），2018年應確認的遞延所得稅負債=100×25%=25（萬元）；2019年末該項設備的賬面價值=1000-100-100-40=760（萬元），計稅基礎=1000-200-160=640（萬元），應納稅暫時性差異=760-640=120（萬元），則2019年末遞延所得稅負債余額=120×25%=30（萬元），2019年末應確認遞延所得稅負債=30-25=5（萬元）。

8、下列有關兩項資產構成的投資組合的表述中，正確的是（ ）。【單選題】

A.如果相關系數為+1，則投資組合的標準差等于兩項資產標準差的算術平均數

B.如果相關系數為-1，則投資組合的標準差最小，甚至可能等于0

C.如果相關系數為0，則投資組合不能分散風險

D.如果相關系數為-1，則投資組合不能分散風險

正確答案:B

答案解析:根據兩項資產構成的投資組合的標準差的公式可知，相關系數為+1，則投資組合的標準差等于兩項資產標準差的加權平均數，只有在投資比例相等的情況下，投資組合的標準差才等于兩項資產標準差的算術平均數，因此，選項A的說法不正確；根據兩項資產構成的投資組合的標準差的公式可知，選項B的說法正確。只要相關系數小于1就可以分散組合的風險，所以選項CD不正確。

9、某投資項目的項目期限為5年，投資期為1年，原始投資額現值為2500萬元，現值指數為1.6，資本成本為10%，(P/A，10%，4)=3.1699，(P/A，10%，5)=3.7908，則該項目年金凈流量為（ ）萬元?！締芜x題】

A.305.09

B.1055.19

C.395.69

D.1200

正確答案:C

答案解析:凈現值=2500 ×1.6-2500= 1500（萬元）。年金凈流量=1500/(P/A，10%.5)=1500/3.7908=395.69（萬元）。

10、假定甲投資者按照1:1的比例購買A、B股票，A股票的標準差為40%，B股票的標準差為55%，兩者的相關系數為0.5，則該資產組合收益率的方差為（ ）?！究陀^案例題】

A.52.25%

B.22.56%

C.17.06%

D.90.25%

正確答案:C

答案解析: