2020年稅務師職業資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、長江公司2017年度應確認所得稅費用為（　?。┤f元?！究陀^案例題】

A.337.5

B.412.5

C.375.0

D.425.0

正確答案:C

答案解析:所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=425-90+160×25%=375（萬元）。

2、2017年12月1日黃河公司對長江公司提起訴訟，認為長江公司侵犯本公司知識產權，要求長江公司賠償損失，至2017年12月31日法院尚未對案件進行審理。長江公司經咨詢律師意見，認為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%，如果敗訴需要賠償50萬元，則2017年12月31日長江公司應確認預計負債的金額是（　?。┤f元?！締芜x題】

A.0

B.50

C.15

D.30

正確答案:B

答案解析:長江公司認為敗訴的可能性為60%，達到很可能標準（＞50%，≤95%），應確認預計負債?；蛴惺马椛婕皢蝹€項目，按照最可能發生的金額確定，則2017年12月31日長江公司應確認預計負債的金額為50萬元。

3、采用每股收益無差別點分析法確定最優資本結構時，下列表述中錯誤的是（　　）。【單選題】

A.每股收益無差別點是指不同籌資方式下每股收益相等時的息稅前利潤

B.每股收益無差別點分析法確定的公司加權資本成本最低

C.在每股收益無差別點上無論選擇債權籌資還是股權籌資，每股收益都是相等的

D.當預期息稅前利潤大于每股收益無差別點時，應當選擇財務杠桿效應較大的籌資方案

正確答案:B

答案解析:所謂每股收益無差別點，是指不同籌資方式下每股收益都相等時的息稅前利潤或業務量水平。在每股收益無差別點上，無論是采用債權籌資方案還是股權籌資方案，每股收益都是相等的。所以選項A、C正確。在公司價值分析法下，公司價值最大的資本結構，公司加權資本成本才是最低的。所以選項B錯誤。當預期息稅前利潤或業務量水平大于每股收益無差別點時，應當選擇財務杠桿效應較大的籌資方案，反之亦然。所以選項D正確。

4、長江公司2017年度應確認遞延所得稅資產為（　?。┤f元?！究陀^案例題】

A.37.5

B.127.5

C.90.0

D.115.0

正確答案:C

答案解析:2017年度確認的遞延所得稅資產金額=150×25%+210×25%=90（萬元）。

5、長江公司2017年末的敏感性資產為2600萬元，敏感性負債為800萬元。2017年度實現銷售收入5000萬元，預計2018年度銷售收入將提高20%，銷售凈利潤率為8%，利潤留存率為60%，則基于銷售百分比法預測下，2018年度長江公司需從外部追加資金需要量為（　　）萬元?！締芜x題】

A.312

B.160

C.93

D.72

正確答案:D

答案解析:外部融資額=（2600/5000-800/5000）×5000×20%-5000×（1+20%）×8%×60%=72（萬元）。

6、企業發生的下列交易或事項中，不影響發生當期營業利潤的是（　?。??！締芜x題】

A.銷售商品過程中發生的業務宣傳費

B.銷售商品過程中發生的現金折扣

C.因存貨減值而確認的遞延所得稅資產

D.銷售商品過程中發生的包裝費

正確答案:C

答案解析:因存貨減值而確認的遞延所得稅資產對應“所得稅費用”科目，不影響當期營業利潤。

7、下列固定資產中，不應計提折舊的是（　?。！締芜x題】

A.修理過程中停止使用的固定資產

B.季節性生產停止使用的固定資產

C.因閑置而停止使用的九成新固定資產

D.更新改造過程中停止使用的固定資產

正確答案:D

答案解析:處于更新改造過程而停止使用的固定資產，符合固定資產確認條件的，應當轉入在建工程，改造期間停止計提折舊。

8、下列各項中，不影響租賃負債初始計量金額的因素是（ ）?！締芜x題】

A.租賃期內尚未支付的固定付款額

B.租賃期開始日已經支付的租賃付款額

C.承租人能夠合理確定將行使購買選擇權而支付的購買價款

D.承租人提供的擔保余值預計應支付的款項

正確答案:B

答案解析:租賃負債，應當按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現值進行初始計量。租賃付款額，是指承租人向出租人支付的與在租賃期內使用租賃資產的權利相關的款項，包括：（1）固定付款額及實質固定付款額，存在租賃激勵的，扣除租賃激勵相關金額；（2）取決于指數或比率的可變租賃付款額，該款項在初始計量時根據租賃期開始日的指數或比率確定；（3）購買選擇權行權價格，前提是承租人合理確定將行使該選擇權；（4）行使終止租賃選擇權需支付的款項，前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權；（5）根據承租人提供的擔保余值預計應支付的款項。綜上所述，選項B錯誤。

9、長江公司2017年1月1日發行了800萬份、每份面值為100元的可轉換公司債券，發行價格為80000萬元，無發行費用。該債券期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年12月31日支付，債券發行一年后，可轉換為普通股，債券持有人若在當期付息前轉換股票的，應按照債券面值和應付利息之和除以轉股價，計算轉股股數，該公司發行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券的市場年利率為9%，長江公司發行可轉換債券初始確認時對所有者權益的影響金額為（　?。┤f元。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722【單選題】

A.0

B.80000.0

C.8098.8

D.71901.2

正確答案:C

答案解析:負債成分的公允價值=100×800×5%×（P/A，9%，3）+100×800×（P/F，9%，3）=71901.2（萬元），則長江公司發行可轉換公司債券初始確認時對所有者權益的影響金額=80000-71901.2=8098.8（萬元）。

10、企業發行債券采用實際利率法計算確定的利息費用，可能借記的科目有（　　）?！径噙x題】

A.財務費用

B.制造費用

C.管理費用

D.在建工程

E.研發支出

正確答案:A、B、D、E

答案解析:企業發行債券應于資產負債表日按照攤余成本和實際利率計算確定利息費用，借記“在建工程”“制造費用”“財務費用”“研發支出”等科目。