2021年中級會計職稱考試《中級會計實務》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某企業于2015年12月11日購入不需安裝的設備一臺并投入使用。該設備入賬價值為1500萬元，采用年數總和法計提折舊（稅法規定采用年限平均法），折舊年限為5年（與稅法規定一致），預計凈殘值為零（與稅法規定一致）。假定該企業從2017年1月1日開始執行新準則，將所得稅核算方法由應付稅款法變更為資產負債表債務法。同時對該項固定資產改按平均年限法計提折舊。該企業適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該企業會計政策變更的累積影響數為（）萬元?！締芜x題】

A.-50

B.50

C.200

D.150

正確答案:B

答案解析:選項B正確：2016年末，固定資產的賬面價值=1500-1500×5/15=1000（萬元），計稅基礎=1500-1500/5=1200（萬元），產生可抵扣暫時性差異200萬元，應確認遞延所得稅資產50萬元，會減少所得稅費用50萬元，增加留存收益50萬元，故累積影響數的金額為50萬元；選項ACD錯誤?！舅悸伏c撥】累積影響數是對留存收益的追溯金額，一般情況下，等于追溯調整的損益減去所得稅影響后的金額，比如單選第6題，累積影響數=（750-600）×（1-25%）；而當變更的會計政策為所得稅核算方法時，累積影響數就等于對所得稅費用的調整金額，比如本題，累積影響數=（1200-1000）×25%。

2、通過非同一控制下的企業合并取得長期股權投資時，下列各項中不影響企業合并成本的有（）。【多選題】

A.為企業合并所支付的非貨幣性資產的公允價值

B.為企業合并所發行的權益性證券的股票面值總額

C.為企業合并發生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用

D.所支付價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利

正確答案:B、C、D

答案解析:選項BCD符合題意：非同一控制下企業合并取得的長期股權投資，合并成本以付出對價的公允價值為基礎確認，為企業合并發生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用計入管理費用；所支付的對價中包含的已宣告但尚未發放的現金股利；記入“應收股利”科目；選項A不符合題意。

3、企業發生的下列事項中，不應按照會計估計變更處理的是（）。【單選題】

A.因無形資產預期經濟利益實現方式的改變,將無形資產攤銷方法由生產總量法改為直線法

B.對于取得時使用壽命不確定的無形資產,在后續期間經復核,有證據表明其使用壽命有限

C.因執行新準則,內部研發無形資產的開發費用的處理由直接計入當期損益改為符合資本化條件的予以資本化

D.對于取得時預計殘值為零的無形資產,在持有期間,有第三方承諾在該無形資產使用壽命結束時購買該無形資產

正確答案:C

答案解析:本題考核會計估計變更的判定。選項C符合題意：屬于會計政策變更；選項ABD不符合題意。

4、負債的計稅基礎，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額。（ ）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：此題表述正確。選項B不符合題意。

5、增值稅一般納稅人發生的下列各項支出中，應于發生時計入當期損益的有（）?！径噙x題】

A.培訓活動支出

B.廣告和營銷活動支出

C.購入商標支付的增值稅

D.無形資產達到預定用途以后發生的支出

正確答案:A、B、D

答案解析:選項ABD符合題意；選項C不符合題意：作為增值稅進項稅額抵扣。

6、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應稅消費品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后直接對外出售。發出原材料實際成本為620萬元，支付的不含增值稅的加工費為100萬元，增值稅稅額為13萬元，乙公司代收代交的消費稅稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為（）萬元?！締芜x題】

A.720

B.737

C.800

D.817

正確答案:C

答案解析:選項C正確：甲公司收回該委托加工物資后直接對外出售，所以支付給乙公司代收代繳的消費稅應計入委托加工物資成本，即實際成本=620+100+80=800（萬元）；選項ABD錯誤。

7、A公司2013年財務報表經董事會批準將于2014年4月30日對外公布。2014年4月14日，A公司發現2012年一項重大會計差錯。A公司應做的處理是（）。【單選題】

A.調整2013年會計報表期末數和本期數

B.調整2014年會計報表期初數和上期數

C.調整2013年會計報表期初數和上期數

D.調整2014年會計報表期末數和本期數

正確答案:C

答案解析:選項C正確：日后期間發現的前期差錯，應作為調整事項處理，視同報告年度發現的會計差錯處理，因此應當調整2013年會計報表期初數和上期數；選項ABD錯誤。

8、企業只有在金融資產不存在市場活動或者市場活動很少導致相關可觀察輸入值無法取得或取得不切實可行的情況下，才能使用第三層次輸入值，即不可觀察輸入值。（　?。九袛囝}】

A.正確

B.錯誤

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：

9、全國高校圖書情報資料研究會為民間非營利組織，按照規定每位會員需繳納年費100元且無限定用途,，2012年1月2日實際收到2012年度會費120萬元，假定按月確認收入。則2012年該研究會不正確的會計處理是（）?！締芜x題】

A.2012年1月2日實際收到2012年度會費時,借記“銀行存款”科目120萬元,貸記“預收賬款”科目120萬元

B.2012年1月末確認會費收入時,借記“預收賬款”科目10萬元,貸記“會費收入——非限定性收入”科目10萬元

C.2012年年末,借記“會費收入——非限定性收入”科目120萬元,貸記“非限定性凈資產”科目120萬元

D.2012年年末,借記“會費收入——限定性收入”科目120萬元,貸記“限定性凈資產”科目120萬元

正確答案:D

答案解析:選項D符合題意：“會費收入”科目的貸方反映當期會費收入的實際發生額。在會計期末，應當將該科目中“非限定性收入”明細科目當期貸方發生額轉入“非限定性凈資產”科目，將該科目中“限定性收入”明細科目當期貸方發生額轉入“限定性凈資產”科目。期末結轉后該科目應無余額；選項ABC不符合題意。

10、甲公司2016年因政策性原因發生經營虧損1000萬元，按照稅法規定，該虧損可用于抵減以后5個會計年度的應納稅所得額。該公司預計未來5年期間能夠產生足夠的應納稅所得額彌補虧損，下列關于該經營虧損的表述中，正確的是（）?！締芜x題】

A.不產生暫時性差異

B.產生可抵扣暫時性差異1000萬元

C.產生應納稅暫時性差異1000萬元

D.產生暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：因為本期發生的未彌補虧損可以在未來五年內稅前扣除，會減少甲公司未來期間的應納稅所得額，因此未彌補虧損1000萬元屬于可抵扣暫時性差異，另外未彌補虧損會影響損益，所以需要確認遞延所得稅資產，對應科目為所得稅費用。選項ACD不符合題意。