1.下列有關審計業務約定書的說法中，錯誤的是（??）。 

A.審計業務約定書應當包括注冊會計師的責任和管理層的責任

B.如果集團公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，則無需向組成部分單獨致送審計業務約定書

C.對于連續審計，注冊會計師可能不需要每期都向被審計單位致送新的審計業務約定書

D.注冊會計師應當在簽訂審計業務約定書之前確定審計的前提條件是否存在

【答案】B

【解析】如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，注冊會計師應當考慮是否向各組成部分單獨致送審計業務約定書。 

2.下列有關審計計劃的說法中，正確的是（??）。 

A.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前

B.總體審計策略不受具體審計計劃的影響

C.具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案

D.制定審計計劃的工作應當在實施進一步審計程序之前完成 

【答案】A

【解析】雖然制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但這兩項計劃具有內在聯系，選項B錯誤，具體審計計劃的核心是確定進一步審計程序的性質、范圍和時間安排，選項C錯誤，制定審計計劃的工作可能會受到進一步審計程序獲取的審計證據的影響，反過來修改審計計劃，選項D錯誤。 

3.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（??）。 

A.重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的

C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響

D.較小金額錯報的累計結果，可能對財務報表產生重大影響 

【答案】C

【解析】本題考核對重要性概念的理解。根據準則的規定，判斷一個事項對財務報表使用者是否重大，是將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮的。不考慮錯報對個別特定使用者可能產生的影響，是因為個別特定使用者的需求可能極其不同，所以選項C不正確。 

4.關于財務報表整體的重要性與實際執行的重要性之間的關系，下列說法中，正確的是（??）。 

A.實際執行的重要性總是小于財務報表整體的重要性

B.實際執行的重要性可以等于財務報表整體的重要性

C.實際執行的重要性應當等于財務報表整體的重要性的50％

D.實際執行的重要性應當等于財務報表整體的重要性的75％

【答案】A

【解析】實際執行的重要性——指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平。實際執行的重要性通常為財務報表整體重要性的50％～75％，因此總是小于財務報表整體的重要性。 

5.下列關于實際執行的重要性的說法中，錯誤的是（??）。 

A.實際執行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額

B.注冊會計師應當確定實際執行的重要性，以評估重大錯報風險并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

C.確定實際執行的重要性，旨在將未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體重要性的可能性降至適當的低水平

D.以前年度審計調整越多，評估的項目總體風險越高，實際執行的重要性越接近財務報表整體的重要性

【答案】D

【解析】財務報表整體重要性接近50％：①經常性審計；②以前年度審計調整較多項目總體風險較高。

6.下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報，臨界值時，通常無需考慮的是（??）。 

A.重大錯報風險的評估結果

B.以前年度審計中識別出的錯報

C.被審計單位的財務報表是否分發給廣大范圍的使用者

D.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望 

【答案】C

【解析】在確定明顯微小錯報的臨界值時，考慮因素：（1）以前年度審計中識別出的錯報（包括已更正和未更正錯報）的數量和金額；（2）重大錯報風險的評估結果；（3）被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望；（4）被審計單位的財務指標是否勉強達到監管機構的要求或投資者的期望。

7.對A于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是（??）。 

A.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

B.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

C.如果錯報不影響確定財務報表整體的重要性時選定的基準，注冊會計師可以不要求管理層更正

D.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

【答案】D

【解析】除非法律法規禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中累積的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通。注冊會計師還應當要求管理層更正這些錯報。 

8. 如果管理層或治理層在擬議的審計業務約定條款中對審計工作范圍施加限制，并且這種限制將導致A注冊會計師無法對財務報表發表審計意見，A注冊會計師正確的做法是（??）。 

A.在實施審計程序后，出具無法表示意見的審計報告

B.在實施審計程序后，針對可審計部分出具審計報告

C.告知管理層，不能將該項業務作為審計業務予以承接

D.與管理層協商，將該項業務變更為簡要財務報表審計業務 

【答案】C

【解析】注意不要和選項A混淆。題目考查的是在“擬議的業務約定條款”中就發現存在這種無法發表審計意見的限制，此時首先考慮不能作為審計業務予以承接，而不是仍要實施程序，出具無法表示意見的報告。 

9.注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準。下列因素中，注冊會計師在選擇基準時不需要考慮的是（??）。 

A.被審計單位的性質

B.以前年度審計調整的金額

C.基準的相對波動性

D.是否存在財務報表使用者特別關注的項目 

【答案】B

【解析】在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目；（3）被審計單位的性質、所處的生命周期階段以及所處行業和經濟環境；（4）被審計單位的所有權結構和融資方式；（5）基準的相對波動性。選項B，以前年度審計調整的金額并不影響基準的確定。 

10.下列各項中，不屬于審計項目初步業務活動的是（??）。 

A.針對接受或保持客戶關系和業務委托的評估程序

B.確定項目組成員及擬利用的專家

C.評價遵守職業道德守則的情況

D.簽署審計業務約定書 

【答案】B

【解析】選項B不正確。注冊會計師在本期審計業務開始時應當開展下列初步業務活動：一是針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序；二是評價遵守相關職業道德要求的情況；三是就審計業務約定條款達成一致意見。確定項目組成員及擬利用的專家屬于審計策略內容。 

11.關于審計的前提條件，下列說法中正確的是（　?。?。

A.是指管理層在編制財務報表時采用可接受的財務報告編制基礎，以及管理層對注冊會計師執行審計工作的前提的認同

B.管理層應當按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映

C.管理層應當設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

D.管理層了解其對財務報表的責任，且知曉其責任并不因審計工作的執行而減輕

【答案】A

【解析】審計的前提條件，是指管理層在編制財務報表時采用可接受的財務報告編制基礎，以及管理層對注冊會計師執行審計工作的前提的認同。

12.連續審計時，注冊會計師通常執行（　?。┵|量控制程序。

A.針對建立有關客戶關系和承接具體審計業務

B.針對建立有關客戶關系和具體審計業務

C.針對保持客戶關系的

D.針對保持客戶關系和具體審計業務的

【答案】D

【解析】連續審計時，注冊會計師通常執行針對保持客戶關系和具體審計業務的質量控制程序，而在首次接受審計委托時，注冊會計師需要執行針對建立有關客戶關系和承接具體審計業務的質量控制程序。

13.應收賬款年末余額為5000萬元，注冊會計師抽查15％的樣本發現金額有200萬元的高估，高估部分為賬面金額的10％，據此注冊會計師推斷誤差是（　?。┤f元。

A.200

B.300

C.400

D.500

【答案】B

【解析】據此注冊會計師推斷總體的錯報金額為500萬元（即5000×10％），那么上述200萬元就是已識別的具體錯報，其余300萬元即推斷誤差。

14.注冊會計師在將凈利潤作為確定某被審單位重要性水平的基準時，因情況變化使該被審單位本年度凈利潤出現意外的增加或減少，注冊會計師可能認為選擇（　?。┳鳛榇_定重要性水平的基準更加合適。

A.本年度凈利潤

B.上年度凈利潤

C.近幾年的平均凈利潤

D.本年度平均凈利潤

【答案】C

【解析】注冊會計師在將凈利潤作為確定某被審單位重要性水平的基準時，因情況變化使該被審單位本年度凈利潤出現意外的增加或減少，注冊會計師可能認為選擇近幾年的平均凈利潤作為確定重要性水平的基準更加合適。

15.注冊會計師在實施細節測試時發現最近購入存貨的實際價值為15000元，但賬面記錄的金額卻為10000元。因此，存貨和應付賬款分別被低估了5000元，這里被低估的5000元就是（??）。

A.涉及主觀決策的錯報

B.已識別的對事實的具體錯報

C.實質性分析程序推斷出的估計錯報

D.測試樣本估計出的總體的錯報

【答案】B

【解析】注冊會計師在實施細節測試時發現最近購入存貨的實際價值為15000元，但賬面記錄的金額卻為10000元。因此，存貨和應付賬款分別被低估了5000元，這里被低估的5000元就是已識別的對事實的具體錯報。

16.關于執行審計工作的前提，下列說法中，正確的是（　?。?。

A.按照適用的財務報告框架編制財務報表，包括使其實現公允反映（如適用）

B.指管理層和治理層（如適用）認可并理解其應當承擔下列責任

C.允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息

D.不會故意對審計范圍進行限制

【答案】B

【解析】審計工作的前提是指管理層和治理層（如適用）認可并理解其應當承擔下列責任，這些責任構成注冊會計師按照審計準則的規定執行審計工作的基礎：按照適用的財務報告框架編制財務報表，包括使其實現公允反映（如適用）；設計、執行和維護必要的內部控制，使得編制的財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；向注冊會計師提供必要的工作條件。這些必要的工作條件包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。

17.注冊會計師應當在審計業務開始時開展初步業務活動。下列各項中，不屬于初步業務活動的是（　　）。

A.針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序

B.評價遵守相關職業道德要求的情況

C.在執行首次審計業務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.就審計業務約定條款與被審計單位達成一致意見

【答案】C

【解析】查閱前任注冊會計師的審計工作底稿是在接受委托后才會涉及的，初步業務活動的目的是確定是否接受委托，因此該環節不涉及查閱前任注冊會計師審計工作底稿的情況。

18.關于審計業務變更，下列說法中正確的是（　?。?/p>

A.如果變更的理由是其他情況（非管理層施加）引起的審計范圍受到限制，注冊會計師認為該理由是合理的

B.如果注冊會計師認為將審計業務變更為審閱業務或相關服務業務具有合理理由，截至變更日已執行的審計工作不再與變更后的業務相關

C.如果將審計業務變更為執行商定程序業務，為避免報告使用者的誤解，在出具的報告中不應提及已執行的審計程序

D.如果將審計業務變更為審閱業務，為避免報告使用者的誤解，在出具的審閱報告中不應提及原審計業務的任何情況

【答案】D

【解析】變更審計業務的合理理由包括：（1）環境變化對審計服務的需求產生影響；（2）對原來要求的審計業務的性質存在誤解。無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制，均為非合理理由。故A錯誤。如果注冊會計師認為將審計業務變更為審閱業務或相關服務業務具有合理理由，截至變更日已執行的審計工作可能與變更后的業務相關，相應地，注冊會計師需要執行的工作和出具的報告會適用于變更后的業務。故選項B錯誤。如果將審計業務變更為執行商定程序業務，在出具的報告中可以提及已執行的審計程序。故選項C錯誤。

19.如果是連續審計業務，在下列情況下，需要注冊會計師提醒被審計單位管理層關注或修改現有業務的約定條款的是（　?。?。

A.注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告

B.注冊會計師更換兩名審計助理人員

C.被審計單位對上期財務報表作出重述

D.被審計單位高級管理人員近期發生變動

【答案】D

【解析】對連續審計中，需要重新簽訂業務約定書的情況教材列示了8種，本題考查的是第3種。

20.在完成審計業務前，如果將審計業務變更為保證程度較低的鑒證業務，注冊會計師認為合理的理由是（　　）。

A.注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息

B.注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據

C.被審計單位提出大幅度削減審計費用

D.被審計單位對原來要求的審計業務的性質存在誤解

【答案】D

【解析】合理的變更理由只有兩種：一是情況變化對審計服務的需求產生影響；二是對原來要求的審計業務的性質存在誤解。