2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 企業所得稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、某化妝品銷售企業，2021年取得產品銷售（營業）收入800萬元，結轉銷售成本500萬元，發生銷售費用150萬元(其中廣告費支出125萬元)，管理費用30萬元，營業外支出20萬元(其中，稅收滯納金3萬元，通過政府機關向非目標脫貧地區捐款17萬元)，準予扣除的稅費為10萬元。則該企業2021年應繳納企業所得稅(     )萬元。【單選題】

A.19.23

B.30.17

C.24.80

D.26.80

正確答案:C

答案解析:廣告費稅前扣除限額=800×30％=240(萬元)＞125(萬元)，無需納稅調增。會計利潤=800-500-150-30-20-10=90(萬元)，準予扣除的捐贈限額=90x12％=10.8(萬元)，需納稅調增。稅收滯納金不得在稅前扣除，納稅調增。應納稅所得額=90+(17-10.8)+3=99.2(萬元);應繳納企業所得稅=99.2x25％=24.80(萬元）。

2、根據企業所得稅的相關規定，下列說法不正確的是（）?！締芜x題】

A.企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得稅前扣除

B.企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費不能在稅前扣除

C.作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷

D.通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎

正確答案:B

答案解析:ACD選項均符合政策規定。B選項：企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。

3、下列關于跨省市總分機構企業所得稅預繳的表述中正確的是(　)。【單選題】

A.上年度符合條件的小型微利企業的分支機構，需要就地預繳企業所得稅

B.由總機構統一計算企業應納稅所得額和應納所得稅額，并分別由總機構、分支機構按月或按季就地預繳

C.跨省市總分機構企業繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方40：60分成比例就地繳庫

D.總機構應將統一計算的企業當期應納稅額的50%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享

正確答案:B

答案解析:上年度符合條件的小型微利企業及其分支機構由總機構匯總繳納企業所得稅，分支機構不就地預繳;跨省市總分機構企業繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60：40分成比例就地繳庫;總機構應將統一計算的企業當期應納稅額的25%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享。

4、企業下列項目的所得免征企業所得稅的有（）。【多選題】

A.麻類種植

B.油料種植

C.林木種植

D.遠洋捕撈

正確答案:A、B、C、D

答案解析:ABCD選項均為企業所得稅免稅項目。

5、下列關于虧損彌補的表述中，符合企業所得稅法規定的有( )?！径噙x題】

A.企業籌辦期間不計算為虧損年度

B.高新技術企業發生的虧損，其最長彌補期限為10年

C.合伙企業的法人合伙人在計算繳納企業所得稅時，不得用合伙企業的虧損抵減其盈利

D.企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損可以抵減境內營業機構的盈利

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D:企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。（可以外補內，不得內補外）