2025年注冊會計師考試《公司戰略與風險管理》考試共43題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 內部控制5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、根據《企業內部控制應用指引第14號—財務報告》，下列表述錯誤的是（ ）。【單選題】

A.企業負責人對財務報告的真實性、完整性負責

B.企業在編制年度財務報告前，應當進行必要的資產清查、減值測試和債權債務核實

C.企業負責人應當在財務分析和利用工作中發揮主導作用

D.企業定期的財務分析應當形成分析報告，構成內部報告的組成部分

正確答案:C

答案解析:總會計師或分管會計工作的負責人應當在財務分析和利用工作中發揮主導作用。選項C的說法不正確。

2、根據COSO內部控制框架，反舞弊機制屬于內部控制要素中的（ ）?！締芜x題】

A.風險評估

B.控制活動

C.監控

D.信息與溝通

正確答案:D

答案解析:我國《內部控制基本規范》關于信息與溝通的要求中明確企業應當建立反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預防的原則，明確反舞弊工作的重點領域、關鍵環節和有關機構在反舞弊工作中的職責權限。規范案件的舉報調查、處理、報告和補救程序。注意本題考查的是知識點的直接還原。

3、為了建立針對預算考核流程的內部控制，企業應該采取的措施是（ ）?！締芜x題】

A.對于超預算的資金支持，實行嚴格的審批制度

B.將全面預算的編制外包給經驗豐富的咨詢機構

C.董事會審核批準預算考核方案

D.要求將預算執行單位負責人簽字上報的執行報告和動態監管信息進行核對

正確答案:D

答案解析:企業預算管理委員會應當定期組織預算執行情況考核，將各預算執行單位負責人簽字上報的預算執行報告和已掌握的動態監控信息進行核對，確認各執行單位預算完成情況。必要時，實行預算執行情況內部審計制度。注意在答題時，一定要遵守“問什么，答什么”的原則。題目中已設定了針對預算考核流程的內部控制，則我們思考該題答案時直接定位在考核范圍，而無須再去考慮預算編制和預算執行的內容。

4、《企業內部控制評價指引》要求企業在評價報告中至少披露的內容包括（ ）?！径噙x題】

A.內部控制評價工作的總體情況

B.內部控制評價的依據、程序和方法

C.內部控制中所有缺陷擬采取的整改措施

D.對不存在重大缺陷的情形，出具評價期末內部控制有效結論

正確答案:A、B、D

答案解析:《企業內部控制評價指引》要求企業在評價報告中至少披露：（1）董事會對內部控制報告真實性的聲明，實質就是董事會全體成員對內部控制有效性負責。（2）內部控制評價工作的總體情況，即概要說明。（3）內部控制評價的依據，一般指《內控規范》、《評價指引》及企業在此基礎上制定的評價辦法。（4）內部控制評價的范圍，描述內部控制評價所涵蓋的被評價單位，以及納入評價范圍的業務事項。（5）內部控制評價的程序和方法。（6）內部控制缺陷及其認定情況，主要描述適用于企業的內部控制缺陷具體認定標準，并聲明與以前年度保持一致，同時，根據內部控制缺陷認定標準，確定評價期末存在的重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（7）內部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。（8）內部控制有效性的結論，對不存在重大缺陷的情形，出具評價期末內部控制有效結論，對存在重大缺陷的情形，不得做出內部控制有效的結論，并需描述該重大缺陷的成因、表現形式及其對實現相關控制目標的重要程度。

5、下列有關企業內部控制評價報告的披露或報送的說法中正確的有()?！径噙x題】

A.企業董事會或類似權力機構應當對內部控制評價報告的真實性負責

B.企業應當以12月31日作為年度內部控制評價報告的基準日

C.企業應當于評價報告的基準日后4個月內報出內部控制評價報告

D.對于評價報告的基準日至內部控制評價報告發出日之間發生的事項,企業應當對評價結論進行相應調整

正確答案:A、B、C

答案解析:《企業內部控制評價指引》要求,內部控制評價報告應當報經董事會或類似權力機構批準后對外披露或報送相關部門,即企業董事會或類似權力機構應當對內部控制評價報告的真實性負責。企業應當以12月31日作為年度內部控制評價報告的基準日,并于基準日后4個月內報出內部控制評價報告。對于基準日至內部控制評價報告發出日之間發生的影響內部控制有效性的因素,企業應當根據其性質和影響程度對評價結論進行相應調整。