2025年注冊會計師考試《會計》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理第二十章 所得稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、A企業20×1年為開發新技術發生研究開發支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為50萬元，符合資本化條件后發生的支出為350萬元，20×1年底該無形資產達到預定用途，形成的無形資產，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法與會計規定的使用年限和攤銷方法相同。稅法規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。假定該項無形資產從20×2年1月開始攤銷，20×2年稅前會計利潤為2 000萬元，適用的所得稅稅率為25％，無其他納稅調整事項，則下列說法正確的是（）?！締芜x題】

A.企業20×2年的應交所得稅為473.75萬元，不存在遞延所得稅的處理

B.企業20×2年的應交所得稅為491.25萬元，不存在遞延所得稅的處理

C.企業20×2年的應交所得稅為500萬元，同時確認遞延所得稅負債8.75萬元

D.企業20×2年的應交所得稅為491.25萬元，同時確認遞延所得稅負債8.75萬元

正確答案:B

答案解析:20×2年的應納稅所得額＝2 000－（350×50％）/5＝1 965（萬元）應交所得稅＝1 965×25％＝491.25（萬元）該項無形資產在初始確認時形成的暫時性差異175萬元，沒有確認遞延所得稅，在后續計量中，逐期轉回該暫時性差異時，也不需確認或轉回遞延所得稅。

2、該資產2012年12月31日的賬面價值和計稅基礎分別是()萬元?！締芜x題】

A.90，72

B.135，120

C.180，144

D.225，240

正確答案:B

答案解析:賬面價值=360-（360-60）/4×3=135（萬元），計稅基礎=360-（360-60）×（5/15 +4/15 +3/15） = 120 （萬元）。

3、2012年產生暫時性差異的業務是()?！締芜x題】

A.因發生違法經營被罰款

B.發生超標業務招待費

C.取得國債利息收入

D.計提產品質量保證費用

正確答案:D

答案解析:計提產品質量保證費用在實際發生時允許稅前扣除，會產生可抵扣暫時性差異。

4、A公司2014年發生了1000萬元廣告費支出,發生時已作為銷售費用計入當期損益,并已支付。稅法規定,該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除,超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前抵扣。A公司2014年實現銷售收入5000萬元。A公司2014年12月31日廣告費支出的計稅基礎為()萬元?！締芜x題】

A.250

B.1000

C.750

D.0

正確答案:A

答案解析:因按照稅法規定,該類支出稅前列支有一定的標準限制,根據當期A公司銷售收入的15%計算,當期可予稅前扣除750萬元(5000×15%),當期未予稅前扣除的250萬元(1000-750)可以在以后納稅年度結轉扣除,其計稅基礎為250萬元。

5、甲公司2014年發生研究開發支出共計400萬元,其中研究階段支出,120萬元,開發階段不符合資本化條件死案件的支出40萬元,開發階段符合資本化條件的真出240萬元,至2014年12月31日,形成的無形資產已攤銷20萬元。下列說法中正確的是()?！締芜x題】

A.2014年12月31日不確認遞延所得稅資產

B.2014年12月31日無形資產的計稅基礎為220萬元

C.2014年12月31日應確認遞延所得稅資產5萬元

D.2104年12月31日應確認遞延所得稅資產27.5萬元

正確答案:A

答案解析:2014年12月31日無形資產賬面價值=240-20=220(萬元),計稅基礎=220×150%=330(萬元),產生可抵扣暫時性差異=(240-20)×50%=110(萬元),但不確認遞延所得稅資產。此題雖然影響會計利潤,但影響會計利潤的不是暫時性差異數,而是無形資產攤銷數,所以不確認遞延所得稅資產。