2025年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 貨幣資金的審計5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列不符合現金管理暫行條例的是()?！締芜x題】

A.單位應當加強庫存現金的管理，超過庫存限額的現金應及時存入銀行

B.單位現金收入應當及時存入銀行，如果存在緊急使用資金的情況可以從收入的現金中直接支付

C.單位應當定期檢查，清理銀行賬戶的開立及使用情況，發現問題，及時處理

D.單位應當定期和不定期地進行庫存現金盤點

正確答案:B

答案解析:單位現金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。

2、被審計單位2022年12月31日的銀行存款余額調節表包括一筆“企業已付、銀行未付”調節項，其內容為以支票支付賒購材料款。下列審計程序中，能為該調節項提供審計證據的有（ ）?！径噙x題】

A.檢查付款申請單是否經適當批準

B.就2022年12月31日相關供應商的應付賬款余額實施函證

C.檢查支票開具日期

D.檢查2023年1月的銀行對賬單

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考察銀行存款余額調節表的調節事項。本題描述的是年末的企付銀未付的調節項，因此審計證據的獲取重點圍繞①截至2022年12月31日支票是否已經簽發，以及②截至2022年12月31日銀行是否尚未將支票款項兌付給材料供應商（或供應商截至2022年12月31日是否尚未就獲取的支票向銀行兌現）。選項A錯誤，是否已經批準與是否已經簽發無直接證明關系（因為批準后什么時候簽發無從考證），因此不選；選項B正確，供應商函證回函，可以提供供應商截至2022年12月31日是否尚未兌現支票的證據；選項C正確，支票開具日期，可以提供截至2022年12月31日支票是否已經簽發的證據；選項D正確，資產負債表日后的銀行對賬單，可以提供截至2022年12月31日銀行是否尚未將支票款項兌付給材料供應商的信息（可以從對賬單上看到真正兌付的時間）。

3、檢查被審計單位銀行存款余額調節表是證實銀行存款是否真實的重要程序，但注冊會計師通過這一程序并不能發現下列（ ）錯誤。【單選題】

A.年末最后一天開出支票不入賬，要求年后再辦理轉賬

B.某項支出已記入銀行存款日記賬，但沒有開出轉賬支票

C.將資產負債表日后收到的銀行存款提前記入被審計年度

D.應付票據已由銀行付訖，但被審計單位收到對賬單后并未入賬

正確答案:A

答案解析:檢查銀行存款余額調節表主要適用于發現企業與銀行兩方存在不一致的情況。選項A中情形使企業及銀行兩方同時漏記了當年的銀行存款減少業務，且不導致兩方記錄產生差異，無法通過檢查銀行存款余額調節表發現，(適當的程序是：從支票存根追查到銀行存款日記賬)；選項B、C、D均將導致企業與銀行間記錄的不一致，均可通過檢查銀行存款余額調節表發現。

4、注冊會計師在檢查被審計單位2020年12月31日的銀行存款余額調節表時，發現下列調節事項，其中有跡象表明不合理的是（ ）。【單選題】

A.“銀行已收、企業未收”項目包含一項2020年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2020年12月31日提交的轉賬支付申請，用于支付被審計單位2020年12月份的電費

C.“企業已收、銀行未收”項目包含一項2020年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業未付”項目包含一項2020年11月支付的銷售返利，該筆付款已經總經理授權，但由于經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬

正確答案:D

答案解析:選項D屬于企業未及時入賬，不屬于未達賬項。

5、注冊會計師在對銀行存款進行審計時，還應檢查銀行存單，即編制銀行存單檢查表，檢查是否與賬面記錄金額一致，是否被質押或限制使用，存單是否為被審計單位所擁有，具體的程序包括（　　）?！径噙x題】

A.對未質押的定期存款，應檢查開戶證書原件

B.取得被審計單位的銀行存款余額對賬單，并與銀行詢證函回函核對，確認是否一致

C.對審計工作結束日前已提取的定期存款，應核對相應的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復印件

D.對已質押的定期存款，應檢查定期存單，并與相應的質押合同核對，同時關注定期存單對應的質押借款有無入賬

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B屬于注冊會計師取得并檢查銀行存款余額調節表的具體程序。