2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、關于個人所得稅的納稅地點，下列表述正確的有（ ）。【多選題】

A.個體戶應向實際經營所在地主管稅務機關申報納稅

B.從境外取得所得的個人，應向入境地稅務機關申報納稅

C.從兩處或兩處以上取得工資的，應向所得來源地的稅務機關分別申報納稅

D.從兩處或兩處以上取得工資的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報納稅

正確答案:A、D

答案解析:從中國境外取得所得的，向中國境內戶籍所在地主管稅務機關申報納稅；在中國境內有戶籍，但戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務機關申報納稅；在中國境內沒有戶籍的，向中國境內經常居住地主管稅務機關申報納稅，因此B選項不正確。在兩處或兩處以上取得工資的，應選擇并固定向一處單位所在地的主管稅務機關申報納稅，C選項錯誤。

2、根據企業所得稅的相關規定，納稅人的下列收入形式中，按照公允價值確定收入的是（ ）?！締芜x題】

A.債務的豁免

B.準備持有到期的債券投資

C.應收票據

D.不準備持有到期的債券投資

正確答案:D

答案解析:企業取得收入的非貨幣形式，包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等；由于取得收入的非貨幣形式的金額難以確定，企業在計算非貨幣形式收入時，必須按一定標準折算為確定的金額；實施條例規定，企業以非貨幣形式取得的收入，按照公允價值確定收入額。

3、某啤酒廠自產特制啤酒5噸用于某地啤酒節，已知其成本為20萬元，成本利潤率10%，消費稅單位稅額為每噸220元，則其納稅情況有()。【多選題】

A.消費稅220元

B.消費稅1100元

C.增值稅37400元

D.增值稅37587元

正確答案:B、D

答案解析:啤酒消費稅實行從量定額征收，稅額=220×5=1100(元);而增值稅一律從價定率征收，組價中應含消費稅稅額，增值稅=[200000×(1+10%)+1100]×17%=37587(元)

4、下列應稅憑證的計稅依據分別為(　)?！径噙x題】

A.購買股權轉讓書據，為書立當日證券市場成交價格

B.貨物運輸合同為運輸、保險、裝卸等各項費用合計

C.融資租賃合同為租賃費

D.建筑業總包、分包合同分別為總包額、分包額

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B中貨物運輸合同的計稅依據應為運輸費用，不包括裝卸費和保險費。

5、根據現行的個人所得稅政策,下列各項說法正確的有( )。【多選題】

A.對非居民納稅人來源于中國境內但支付地點在境外的所得,免征個人所得稅

B.超過政府規定標準繳納的失業、養老、醫療保險的部分應計入職工當期工資、薪金收入,依法計征個人所得稅

C.企業和個人按照省級人民政府規定的比例提取繳付的基本養老保險金、失業保險金,不計入個人當期的工資、薪金收入,免予征收個人所得稅

D.個人取得應稅所得,沒有扣繳義務人的,應自行申報繳納個人所得稅

正確答案:B、C、D

答案解析:對在我國境內居住不超過90天(協定183天)的非居民納稅人來源于中國境內但支付地點在境外且不由中國境內機構、場所負擔的所得,免征個人所得稅,A選項錯誤。

6、下列關于特殊銷售方式下銷售額的說法中正確的有（）【多選題】

A.采取以舊換新方式銷售的，一般按新貨物同期銷售價格確定銷售額，不得減除舊貨收購價格，但對于金銀首飾以舊換新業務，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅

B.采取還本銷售方式銷售的，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出

C.采取以物易物方式銷售的，雙方以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額

D.直銷企業通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用

正確答案:A、B、C、D

答案解析:以上四個選項均正確。

7、下列各項中，稅務機關有權采取“核定征收”方式征稅的是( )?！締芜x題】

A.曾因偷稅(逃避繳納稅款)被稅務機關給予二次行政處罰再犯的

B.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的

C.外商投資企業的賬簿、憑證和報表不使用中文的

D.未按期進行納稅申報的

正確答案:B

答案解析:稅務機關有權采取“核定征收’方式征稅主要涉及沒有清楚的賬簿記錄，收入、支出項目金額不清等情況，不涉及中外文字使用。因偷稅(逃避繳納稅款)被稅務機關給予二次行政處罰再犯的，在刑法量刑上有規定，不涉及稅務機關的“核定征收”。納稅人發生納稅義務未按規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，稅務機關有權核定其應納稅額。

8、下列各項中，在零售環節繳納消費稅的應稅消費品有（ ）?！径噙x題】

A.翡翠手鐲

B.鉆石胸針

C.鍍金項鏈

D.18K金鑲嵌翡翠耳釘

正確答案:B、D

答案解析:金銀首飾（含金、銀、金基、銀基，但不含包金、包銀、鍍金、鍍銀）、鉆石及鉆石飾品在零售環節納稅；其他貴重首飾和珠寶玉石在出廠環節納稅。

9、下列各項中，不屬于營業稅扣繳義務人的是（　）。【單選題】

A.向境外單位（在境內未設立經營機構及場所）支付勞務價款的境內企業

B.向境外接團的旅游企業支付游客旅游費的國內旅游企業

C.為文藝演出銷售門票的售票者

D.最終將貸款發放給使用單位或個人并取得貸款利息的經辦機構

正確答案:B

答案解析:發生在中國境外的應稅勞務不屬于營業稅征稅范圍，因而向境外接團的旅游企業支付旅游費的國內旅游企業不必扣繳營業稅。

10、根據個人所得稅法規定，區分居民納稅人和非居民納稅人的判斷標準包括（ ）?！径噙x題】

A.國籍

B.居住時間

C.個人身份

D.住所

正確答案:B、D

答案解析:本題主要考查的是個人所得稅納稅義務人的相關規定。個人所得稅納稅義務人依據住所和居住時間兩個標準，區分為居民和非居民，分別承擔不同的納稅義務。