2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十章 企業所得稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、某居民企業2011年度產品銷售收入5000萬元，銷售不需用的材料取得不含稅收入400萬元，分回的投資收益761萬元，出租房屋取得租金收入60萬元，發生管理費用280萬元，包括業務招待費50萬元。該企業2011年度所得稅前可以扣除管理費用（ ）萬元?！締芜x題】

A.260

B.257.3

C.277.3

D.280

正確答案:B

答案解析:業務招待費扣除限額=（5000+400+60）×5‰=27.3（萬元）實際發生的業務招待費的60%=50×60%=30（萬元），大于27.3萬元，按27.3萬元扣除。業務招待費應納稅調整額=50-27.3=22.7（萬元）稅前可以扣除的管理費用=280-（50-27.3）=257.3（萬元）。

2、某城市一家摩托車生產企業為增值稅一般納稅人，2014年度購進原材料準予抵扣的進項稅510萬元；銷售摩托車1200輛，其中開具增值稅專用發票取得銷售額4000萬元，開具普通發票取得的銷售額1170萬元。在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的營業稅金及附加為（）。（消費稅稅率10%，不考慮地方教育附加）【單選題】

A.584萬元

B.558.8萬元

C.525.2萬元

D.914萬元

正確答案:A

答案解析:摩托車為應稅消費品，應納消費稅＝4000×10%+1170÷（1+17%）×10%＝500（萬元）應納增值稅＝[4000+1170÷（1+17%）]×17%-510＝340（萬元）應納城建稅＝（340+500）×7%＝58.8（萬元）應納教育費附加＝（340+500）×3%＝25.2（萬元）計算應納稅所得額時，準予扣除的銷售稅金及附加＝500+58.8+25.2＝584（萬元）

3、納稅人將下列資產改變用途時，需要繳納企業所得稅的有()?！径噙x題】

A.用于本單位在建工程

B.用于對外捐贈

C.用于向分支機構轉移

D.用于市場推廣或銷售

正確答案:B、D

答案解析:企業將資產用于本單位在建工程、將資產在總機構及其分支機構之間轉移，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入。

4、2011年某居民企業取得商品銷售收入2000萬元，接受捐贈收入100萬元，轉讓無形資產所有權收入20萬元。該企業當年實際發生業務招待費30萬元，廣告費240萬元，業務宣傳費80萬元。2011年度該企業可稅前扣除的業務招待費、廣告費、業務宣傳費合計（ ）萬元?！締芜x題】

A.294.5

B.310

C.325.5

D.330

正確答案:B

答案解析:業務招待費按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰；廣告費和業務宣傳費不得超過當年銷售（營業）收入的15%。業務招待費扣除限額=2000×5‰=10（萬元）<30×60%=18（萬元），廣告費、業務宣傳費扣除限額=2000×15%=300（萬元），合計可扣除=10+300=310（萬元）。

5、某制藥企業2011年產品銷售收入1300萬元，材料銷售收入210萬元，營業外收入30萬元，業務招待費開支60萬元，所得稅前準予扣除的業務招待費為（?。??！締芜x題】

A.7.53萬元

B.7.55萬元

C.7.7萬元

D.36萬元

正確答案:B

答案解析:業務招待費支出，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。業務招待費扣除額＝60×60％＝36（萬元），扣除限額＝（1300+210）×5‰＝7.55（萬元），按照孰低原則，所得稅前準予扣除的業務招待費為7.55萬元。