2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十三章 對舞弊和法律法規的考慮5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列與編制虛假財務報告相關的舞弊風險因素中不屬于舞弊的“機會”因素的是（　?。！締芜x題】

A.內部控制存在缺陷

B.管理層為滿足外部預期或要求而承受過度的壓力

C.對管理層的監督失敗

D.被審計單位所從事業務或所處行業的性質提供了編制虛假財務報告導致的錯報的機會

正確答案:B

答案解析:選項ACD均是舞弊風險因素中的“機會”因素，選項B說明的是“動機或壓力”因素。

2、在評估舞弊導致的重大錯報風險時，如果注冊會計師注意到客戶存在以下情況時，應當著重考慮該客戶存在編制虛假財務報告錯報風險的是( )?！締芜x題】

A.存在大額現金被經手或處理的情形

B.與銀行存款相關的不相容職務的分離不充分，或獨立審核不力

C.對審計工作的完成或審計報告的出具提出不合理的時間限制

D.對高層管理人員的差旅費、業務招待費等財務支出審查薄弱

正確答案:C

答案解析:選項ABD通常提醒注冊會計師懷疑客戶與侵占資產相關的舞弊風險大大增加。

3、下列屬于“編制虛假財務報告導致的錯報”的舞弊行為有( )?！径噙x題】

A.對財務報表所依據的會計記錄或相關文件記錄的操縱、偽造或篡改

B.對交易、事項或其他重要信息在財務報表中的不真實表達或故意遺漏

C.對與確認、計量、分類或列報有關的會計政策和會計估計的故意誤用

D.隱瞞資產缺失或未經適當授權使用資產而作的虛假或誤導性的文件記錄

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D屬于“侵占資產”類舞弊行為。

4、在實施審計過程中，注冊會計師發現被審計單位財務經理張某貪污5萬元。對該事項，注冊會計師應當采取的措施有（　）。【多選題】

A.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響

B.直接向監管機構報告

C.盡早向公司治理層報告

D.重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B錯誤：如果識別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊會計師應當確定是否有責任向被審計單位以外的機構報告。

5、被審計單位的治理層、管理層以及注冊會計師對被審計單位由于舞弊導致的重大錯報風險負有各自的責任。根據審計準則的相關規定，下列屬于被審計單位管理層責任的有（　）?！径噙x題】

A.建立旨在防止舞弊的內部控制

B.制定和維護與財務報表可靠性相關的內部控制

C.對可能導致財務報表發生重大錯報的風險實施管理

D.監督旨在防止舞弊的內部控制

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D屬于治理層的責任。