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用作實質性程序需要掌握哪些步驟?:實質性程序是指用于發現重大錯報風險的審計程序,包括對各類交易、賬戶余額和披露的細節測試以及實質性分析程序。注冊會計師應當針對評估的重大錯報風險設計和實施實質性程序,①考慮針對所涉及認定評估的重大錯報風險和實施的細節測試(如有),確定特定實質性分析程序對這些認定的適用性;評價在對已記錄的金額或比率作出預期時使用數據的可靠性;
審計證據的充分性和適當性是怎樣的關系?:審計證據的充分性和適當性是怎樣的關系?審計證據的充分性是指審計證據的數量足以使得注冊會計師形成審計意見,審計證據的適當性是指審計證據的相關性和可靠性,審計證據的適當性會影響審計證據的充分性;3.審計證據的適當性實質上是指審計證據的質量因素,如果審計證據的質量適當性越高,A.審計證據的適當性包括相關性和可靠性,B.審計證據的適當性不受審計證據的充分性的影響。C.審計證據的適當性影響審計證據的充分性
細節測試時會遇到哪些風險?:一類是影響審計效果的抽樣風險。包括控制測試的信賴過度風險和細節測試的誤受風險:包括控制測試的信賴不足風險和細節測試的誤拒風險,【例題·單選題】下列屬于信賴不足風險的抽樣風險是( )?!窘馕觥窟x項A屬于抽樣風險的誤受風險:選項C屬于抽樣風險的信賴過度風險;【例題·多選題】下列抽樣風險中可能影響注冊會計師審計效果的類型是( ),注冊會計師推斷的控制有效性低于其實際有效性的風險。
針對特別風險,實質性程序中不是應該至少有細節測試嗎?:針對特別風險,實質性程序中不是應該至少有細節測試嗎?不是的,針對特別風險的審計程序,那么一定要包含細節測試,將控制測試和實質性分析程序結合,也就是說并沒有“僅實施實質性程序”
實質性程序和細節測試具體是指什么,兩者有什么關系?:實質性程序和細節測試具體是指什么,實質性程序是指用于發現認定層次重大錯報的審計程序,包括對各類交易、賬戶余額和披露的細節測試以及實質性分析程序。細節測試是對各類交易、賬戶余額和披露的具體細節進行測試,目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報。細節測試被用于獲取與某些認定相關的審計證據,實質性分析程序從技術特征上講仍然是分析程序,主要是通過研究數據間關系評價信息。
什么是細節測試?:什么是細節測試?細節測試是對各類交易、賬戶余額和披露的具體細節進行測試,簡單的理解就是直接對交易、賬戶余額和披露實施程序,確定是否存在錯報的程序。
確定實質性分析程序的適用性時為什么考慮細節測試?:確定實質性分析程序的適用性時為什么考慮細節測試?如果說在實施實質性程序的時候,針對同一個認定的細節測試不足以獲取充分適當的審計證據,那么此時就要實施實質性分析程序了啊,或者說當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時,注冊會計師可以考慮單獨或結合細節測試,運用實質性分析程序。
一般費用的實質性程序有哪些?:存貨監盤就是由詢問、觀察、實物檢查組合而成的程序。(1)考慮可獲取信息的來源、可比性、性質和相關性以及與信息編制和關的控制。評價在對記錄的金額或比率作出預期時使用數據的可靠性,(3)確定已記錄金額與預期值之間可接受的、無須作進一步調查的可接受的差異額,2. 從資產負債表日后的銀行對賬單或付款憑證中選取項目進行測試,A注冊會計師在工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環境。
應付賬款的實質性程序中的尋找未入賬負債的測試具體指什么?:應付賬款的實質性程序中的尋找未入賬負債的測試具體指什么?獲取期后收取、記錄或支付的發票明細,包括獲取支票登記簿電匯報告銀行對賬單(根據被審計單位情況不同)以及入賬的發票和未入賬的發票。如相關的發票、采購合同申請、收貨文件以及接受勞務明細,以確定收到商品接受勞務的日期及應在期末之前入賬的日期。(2)追蹤已選取項日至應付賬款明細賬、貨到票未到的暫估入賬和或預提費用明細表。
壞賬準備重要的實質性程序是什么?:壞賬準備是指企業的應收款項含應收賬款、其他應收款等計提的,同時轉銷相應的應收賬款余額的一種處理方法?!咎崾尽繖z查應收賬款壞賬準備的計提和核銷,【2013年注冊會計師考試真題】下列有關注冊會計師是否實施應收賬款函證程序的說法中。注冊會計師應當實施應收賬款函證程序,注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序。【解析】注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序,除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要。
函證程序和銷售截止測時間的具體內容是什么?:(1)選取資產負債表日前后若干天且一定金額以上的發運憑證,從應收賬款和收入明細賬選取在資產負債表日前后若干天的憑證,(4)結合對資產負債表日應收賬款的函證程序,【提示】注冊會計師可以考慮選擇二條審計路徑實施主營業務收入的截止測試。一是以賬簿記錄為起點----防止被審計單位多計收入:證實已入賬收入是否在同一期間已發貨并由客戶簽收。二是以發運憑證為起點----防止被審計單位少計收入。
主營業務收入重要的實質性分析程序是什么?:主營業務收入重要的實質性分析程序是什么?主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別,建筑業企業的主營業務收入指工程結算收入";企業在填報主營業務收入時,一般根據企業會計"損益表"中有關主營業務收入指標的上年累計數填寫。①將本期的主營業務收入與上期的主營業務收入、銷售預算或預測數等進行比較;
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