稅務師職業資格
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2025年稅務師職業資格考試《財務與會計》歷年真題精選0321
幫考網校2025-03-21 18:31
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2025年稅務師職業資格考試《財務與會計》考試共64題,分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道,附答案解析,供您考前自測提升!


1、2022年5月31日,甲公司對一項固定資產進行更新改造。該固定資產原值為6 000萬元,已計提折舊 2 400 萬元。更新過程中發生人工費 112 萬元,領用工程物資 888 萬元,被替換部分原值為 800 萬元。2022 年 9 月完成該固定資產的更新改造。改造完成后的固定資產預計使用年限為 10 年,預計凈殘值率為 4%,采用雙倍余額遞減法計提折舊。則更新改造后該固定資產 2022 年應計提的折舊額為( ?。┤f元?!締芜x題】

A.190

B.182.4

C.206

D.197.76

正確答案:C

答案解析:更新改造完成后該固定資產的成本=(6 000 - 2 400)+ 112 + 888 -(800 - 800×2 400÷6 000)= 4 120(萬元)。該固定資產 2022 應計提的折舊額= 4 120×2÷10×3÷12 = 206(萬元)。

2、甲公司經營連鎖面包店,系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為 13%。2021 年甲公司向客戶銷售了 100 萬元的儲值卡,客戶可在甲公司經營的任何一家門店使用儲值卡進行消費。根據歷史經驗,甲公司預期客戶購買的儲值卡中將有大約相當于儲值卡面值金額 5%(即 5 萬元)的部分不會被消費。截至 2021 年 12 月 31 日,客戶使用該儲值卡消費的金額為 40 萬元。在客戶使用儲值卡消費時發生增值稅納稅義務。若上述金額均為含稅價,則甲公司 2021 年度應確認的收入( ?。┤f元?!締芜x題】

A.39.82

B.37.26

C.35.4

D.46.46

正確答案:B

答案解析:甲公司 2021 年度應確認的收入= 40÷(1 - 5%)÷(1 + 13%)=37.26(萬元)。

3、甲公司 2021 年 1 月 1 日取得專門借款 2 000 萬元,直接用于當日開工的廠房建造,2021 年累計支付工程進度款 1 800 萬元,2022 年 1 月 1 日,取得一般借款 500 萬元,年利率為 6%,當天支付工程進度款 300 萬元。不考慮其他因素,若甲公司按季度計算利息費用資本化金額,2022 年第一季度甲公司一般借款應予資本化的借款利息費用為( ?。┤f元?!締芜x題】

A.1.5

B.4.5

C.7.5

D.3.0

正確答案:A

答案解析:2022 年第一季度甲公司一般借款應予資本化的借款利息費用=(1 800 +300 - 2 000)×6%×3÷12 = 1.5(萬元)。

4、下列關于流動資產融資策略的表述中,正確的有( ?。!径噙x題】

A.采用激進融資策略,往往會導致較高的流動性風險

B.在激進融資策略中,企業通常使用更多的短期融資

C.采用期限匹配融資策略,可以做到資金來源的有效期與資產有效期在實際金額上的完全匹配

D.采用保守融資策略,往往會導致企業的融資成本較高

E.在保守融資策略中,企業僅對一部分永久性流動資產使用長期融資方式融資

正確答案:A、B、D

答案解析:選項 C,采用期限匹配融資策略,資金來源的有效期與資產的有效期的匹配,只是一種戰略性的觀念匹配,而不要求實際金額完全匹配;選項 E,在保守融資策略中,企業對所有的非流動資產和永久性流動資產均使用長期融資方式融資。

5、甲食品加工廠系增值稅一般納稅人,從乙農業開發基地購進一批玉米全部用于加工生產增值稅稅率為 13% 的食品,適用的扣除率為 10%,支付貨款為 11 000 元,并支付不含稅運費 1 300 元(已取得增值稅專用發票,稅率為 9%)該批玉米已驗收入庫。不考慮其他因素則該批玉米的入賬金額為( ?。┰!締芜x題】

A.9 900

B.11 200

C.12 417

D.12 300

正確答案:B

答案解析:該批玉米的入賬金額= 11 000×(1 - 10%)+ 1 300 = 11 200(元)。

6、根據資料(5),長江公司交付 M 商品時應確認收入( ?。┤f元?!締芜x題】

A.60

B.48

C.54.24

D.32

正確答案:B

答案解析:不含稅合同價款= 90.4÷(1 + 13%)= 80(萬元),M 商品應分攤的交易價格= 60÷(60 + 40)×80 = 48(萬元);N 商品應分攤的交易價格= 40÷(40+ 60)×80 = 32(萬元)。交付 M 商品時借:合同資產 48 貸:主營業務收入 48借:主營業務成本 38 貸:庫存商品 38交付 N 商品時借:應收賬款 90.4 貸:主營業務收入 32   合同資產 48   應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 10.4借:主營業務成本 28 貸:庫存商品 28

7、在財務報表附注中,需披露的關聯方交易要素至少應包括(  )?!径噙x題】

A.未結算項目的金額、條款和條件

B.關聯方交易的定價政策

C.未結算應收項目的公允價值

D.關聯方交易的金額

E.未結算應收項目的壞賬準備

正確答案:A、B、D、E

答案解析:企業與關聯方發生關聯方交易的,需要披露的交易要素至少應當包括以下四項內容:①交易的金額;②未結算項目的金額、條款和條件,以及有關提供或取得擔保的信息;③未結算應收項目的壞賬準備金額;④定價政策。

8、下列各項業務中,不通過“長期應付款”科目核算的有( ?。??!径噙x題】

A.政府對企業投入的具有特定用途的款項

B. 向銀行借入的三年期借款

C. 承租人按長期租賃合同約定應付的租賃款

D.以分期付款方式購入固定資產發生的應付款

E.出租包裝物收到的押金

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項 A,計入專項應付款;選項 B,計入長期借款;選項 C,計入租賃負債;選項 E,計入其他應付款。

9、本量利分析模型下,甲公司生產該新產品的年固定成本為(  )萬元。【組合型選擇題】

A.333

B.727.8

C.823.8

D.297

正確答案:A

答案解析:年固定成= 2 500×(1 - 10%)÷10 + 15×4.8 + 4×9 = 333(萬元)。

10、甲公司經批準于 2021 年 1 月 1 日按面值發行 3 年期票面利率 6%,每年年末支付利息一次還本的可轉換公司債券 20 000 萬元,款項已存入銀行。債券發行一年后可以轉換為普通股股票,初始轉股價為每股 12 元。股票面值為每股 1 元。甲公司發行可轉換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為 9%,則甲公司該可轉換公司債券權益成分的初始入賬價值為( ?。┤f元。[(p/f,9%,3)=0.7722,(p/a,9%,3)= 2.5313,(p/f,6%,3)= 0.8396,(p/a,6%,3)= 2.6730]【單選題】

A.1 653.78

B.2 620.39

C.1 518.44

D.2 046.22

正確答案:C

答案解析:負債成分的公允價值= 20 000×0.7722 + 20 000×6%×2.5313 =18 481.56(萬元),權益成分的初始入賬價值= 20 000 - 18 481.56 = 1 518.44(萬元)。

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