2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某煤礦企業2019年3月銷售自采原煤300萬元（不含增值稅，下同）；用自采未稅原煤連續加工成洗選煤600噸，銷售280噸，每噸售價1200元，移送洗選煤150噸用于集體宿舍供暖。已知該省煤炭資源稅稅率為8%，計算資源稅時洗選煤折算率為80%，則該煤礦企業當月應繳納資源稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.19.2

B.25.94

C.27.30

D.29.76

正確答案:C

答案解析:納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅，納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤，計算繳納資源稅。應納資源稅=300×8%+（280+150）×0.12×80%×8%=24+3.30=27.30（萬元）。

2、根據企業所得稅的相關規定，下列企業取得的境外所得中，已在境外繳納的企業所得稅稅款，可以從其當期應納稅額中抵免的有（ ）?！径噙x題】

A.居民企業來源于中國境外的生產經營的應稅所得

B.非居民企業取得的與其在境內所設機構、場所有實際聯系的境外應稅所得

C.非居民企業取得的與其在境內所設機構、場所無實際聯系的境外應稅所得

D.居民企業從其直接控制的外國企業分得的股息等權益性投資所得

E.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業轉讓境外房產取得的所得

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C：非居民企業取得的與其在中國境內所設機構、場所無實際聯系的境外應稅所得，不屬于應在中國境內繳納企業所得稅的所得，不存在抵免所得稅的問題；選項E：在中國境內未設立機構、場所的非居民企業轉讓境外房產取得的所得，不在我國納稅，不存在抵免所得稅的問題。

3、關于稅務行政訴訟的說法中不符合規定的有 ()?！径噙x題】

A.起訴被告應當依職權主動履行法定職責的不作為案件中，一律由原告提供其在行政程序中曾經提出申請的證據材料

B.被告及訴訟代理人不得自行向原告、第三人和證人收集證據

C.原告應當提供證明被訴具體行政行為違法的證據，無正當理由不提供的，視為被訴具體行政行為成立并合法有效

D.在行政賠償、補償的案件中，通常由原告對行政行為造成的損害提供證據

E.被告稅務機關有權要求當事人提供或者補充證據，也可以向有關行政機關以及其他組織公民調取證據

正確答案:A、C、E

答案解析:選項 A，在起訴被告不履行法定職責的案件中，原告應當提供其向被告提出申請的證據。但有下列情形之一的除外:(1) 被告應當依職權主動履行法定職責的;(2) 原告因正當理由不能提供證據的。選項 C，被告對作出的行政行為負有舉證責任，應當提供作出該行政行為的證據和所依據的規范性文件。被告不提供或者無正當理由逾期提供證據，視為沒有相應證據。選項 E，人民法院有權要求當事人提供或者補充證據。對當事人無爭議，但涉及國家利益、公共利益或者他人合法權益的事實，人民法院可以責令當事人提供或者補充有關證據。人民法院有權向有關行政機關以及其他組織、公民調取證據

4、企業所得稅年度納稅申報表（主表）中的第3行“稅金及附加”科目中反映的稅金包括（ ）。【多選題】

A.甲企業銷售自產貨物繳納的消費稅

B.乙商業企業出租土地使用權應繳納的城建稅和教育費附加

C.丙銀行購買土地支付的契稅

D.丁工業企業轉讓不動產應當繳納的增值稅

E.戊公司銷售貨物繳納的增值稅

正確答案:A、B

答案解析:主表中的第3欄“營業稅金及附加”根據會計上該科目的發生額分析填列。選項C，應計入土地的成本；選項D，企業銷售不動產，應繳納的增值稅應計入固定資產清理科目；選項E，增值稅是價外稅，不通過本科目核算，所以，不在本欄反映。

5、某公司注冊資本為200萬元。2019年由于生產經營需要，該公司向其母公司借款400萬元，母公司為其擔保向其他企業借款300萬元，使用期限均為3個月（2019年6月1日～8月31日），按照金融機構同期同類貸款利率6%，共支付利息10.5萬元。假設該公司2019年全年各月的所有者權益：實收資本為200萬元，資本公積為20萬元，盈余公積為10萬元，未分配利潤為-20萬元。本年度該公司無其他關聯方借款，則稅前允許扣除的利息為（ ）萬元?！締芜x題】

A.0

B.6.6

C.8

D.10.5

正確答案:D

答案解析:不得稅前扣除利息支出=年度實際支付的全部關聯方利息×（1-標準比例÷關聯債資比例）關聯債資比例=（700×3）÷（220×12）=0.8如果所有者權益小于實收資本（股本）與資本公積之和，則權益投資為實收資本（股本）與資本公積之和。由于關聯債資比小于標準比例，所以關聯企業借款利息可以不受本金制約，只要利率不超過銀行基準利率，可以全額扣除。

6、下列關于稅務登記的審驗，說法錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.納稅人遺失稅務登記證件的，應當在30日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢

B.納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產、經營場所或辦公場所公開懸掛，接受稅務機關的檢查

C.稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度

D.跨區域涉稅事項報驗管理的有效期為跨區域經營合同的執行期限

正確答案:A

答案解析:納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。

7、根據企業所得稅法的規定，以下項目中可以在稅前扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.某企業參加財產保險，支付保險費50萬元

B.某企業實際發生的工資總額為80萬元，當年按福利計劃計提的福利費用為10萬元，年末尚未實際列支

C.某企業會計利潤為1000萬元，當年實際列支公益救濟性質的捐贈為10萬元，但是沒有取得合規的收據

D.某企業為應收賬款計提減值準備50萬元

正確答案:A

答案解析:選項B，計提而未實際支付的福利費不得在稅前扣除；選項C，公益救濟性捐贈要求取得符合規定的票據才能在稅前扣除；選項D，企業計提的減值準備不能在稅前扣除。

8、下列資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失

B.企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

C.企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失

D.企業的應收賬款發生壞賬損失

正確答案:D

答案解析:下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：（1）企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；（2）企業各項存貨發生的正常損耗；（3）企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失；（5）企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。除此之外，其他的損失扣除，需要專項申報。

9、稅務師事務所在對業務工作計劃進行管理時，應當重點關注（ ）?！径噙x題】

A.計劃前是否在現場進行調研

B.計劃內容是否全面、可行

C.計劃是否事項制定，事中修訂，并做記錄

D.對重大風險事項確定是否及時

E.計劃的變化調整是否準確、合理

正確答案:A、B、C、E

答案解析:稅務師事務所在對業務工作計劃進行管理時，應當重點關注以下方面：（1）計劃前是否在現場進行調研；（3）計劃內容是否全面、可行；（3）計劃是否事先制定，事中修訂，并做記錄；（4）對重大風險事項確定是否準確；（5）計劃的變化調整是否準確、合理。所以D選項不正確。

10、土地增值稅法中規定，房地產開發企業在進行納稅申報時，如果同時兼有免稅和征稅項目單位，正確的申報方法是（ ）?！締芜x題】

A.由主管稅務機關核定填報

B.分別填報

C.只填報征稅項目

D.合并填報

正確答案:B

答案解析:房地產開發企業同時兼有免稅和征稅項目單位，應分別填報。