2025年稅務師職業資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2019 年至 2021 年甲公司發生的上述業務對營業利潤的累計影響金額為（　　）萬元?！窘M合型選擇題】

A.902

B.590

C.0

D.2 190

正確答案:B

答案解析:對營業利潤的累積影響額＝－ 200 － 112 ＋ 550 ＋ 152 ＋ 200 ＝ 590（萬元）。

2、長江公司采用銷售百分比法預測外部資金需要量，2021 年度銷售額為 8 000 萬元，銷售凈利率為 10%，利潤留存率為 30%，敏感性資產和負債占銷售額的 50% 和 30%。2022 年度銷售額預計增長 20%，在銷售凈利率、利潤留存率保持不變的情況下，長江公司外部融資需求量為（　?。┤f元?！締芜x題】

A.224

B.64

C.192

D.32

正確答案:D

答案解析:長江公司外部融資需求量＝ 8 000×20%×（50% － 30%）－ 8 000×（1＋ 20%）×10%×30% ＝ 32（萬元）。

3、甲公司 2021 年 7 月 1 日購入一棟寫字樓，實際取得成本為 12 500 萬元，并于當日將該寫字樓出租給乙公司使用，租賃期為 3 年，每年租金為 350 萬元。甲公司對該投資性房地產采用公允價值模式計量。2021 年 12 月 31 日，該寫字樓的公允價值為 12 800萬元。假設不考慮相關稅費，該投資性房地產對甲公司 2021 年度利潤總額的影響金額為（　?。┤f元?！締芜x題】

A.475

B.650

C.300

D.350

正確答案:A

答案解析:該投資性房地產對甲公司 2021 年度利潤總額的影響金額＝ 350÷2 ＋（12 800 － 12 500）＝ 475（萬元）。

4、企業將專項用途的撥款用于工程項目，在工程項目完工時，形成固定資產的部分對應的款項應計入（　?。?。【單選題】

A.資本公積     

B.存貨

C.固定資產

D.營業外收入

正確答案:A

答案解析:將專項或特定用途的撥款用于工程項目，借記“在建工程”等科目，貸記“銀行存款”等科目。工程項目完工，形成固定資產的部分，借記“專項應付款”科目，貸記“資本公積——資本溢價”科目；對未形成固定資產需要核銷的部分，借記“專項應付款”科目，貸記“在建工程”等科目；撥款結余需要返還的，借記“專項應付款”科目，貸記“銀行存款”科目。

5、根據資料（5），長江公司交付 M 商品時應確認收入（　　）萬元?！締芜x題】

A.60

B.48

C.54.24

D.32

正確答案:B

答案解析:不含稅合同價款＝ 90.4÷（1 ＋ 13%）＝ 80（萬元），M 商品應分攤的交易價格＝ 60÷（60 ＋ 40）×80 ＝ 48（萬元）；N 商品應分攤的交易價格＝ 40÷（40＋ 60）×80 ＝ 32（萬元）。交付 M 商品時借：合同資產 48　貸：主營業務收入 48借：主營業務成本 38　貸：庫存商品 38交付 N 商品時借：應收賬款 90.4　貸：主營業務收入 32　　　合同資產 48　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 10.4借：主營業務成本 28　貸：庫存商品 28

6、甲股票 2021 年支付每股股利 0.5 元，2022 年市場認可甲股票每股價值為 40 元，假設甲股票要求年股利增長率為 10%，則長期持有該股票可獲得的投資報酬率為（　?。??！締芜x題】

A.11.25%

B.10%

C.12.38%

D.11.38%

正確答案:D

答案解析:甲股票可獲得的投資報酬率＝ 0.5×（1 ＋ 10%）÷40 ＋ 10% ＝11.38%。

7、甲公司經批準于 2021 年 1 月 1 日按面值發行 3 年期票面利率 6%，每年年末支付利息一次還本的可轉換公司債券 20 000 萬元，款項已存入銀行。債券發行一年后可以轉換為普通股股票，初始轉股價為每股 12 元。股票面值為每股 1 元。甲公司發行可轉換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為 9%，則甲公司該可轉換公司債券權益成分的初始入賬價值為（　　）萬元。[（p/f，9%，3）＝0.7722，（p/a，9%，3）＝ 2.5313，（p/f，6%，3）＝ 0.8396，（p/a，6%，3）＝ 2.6730]【單選題】

A.1 653.78

B.2 620.39

C.1 518.44

D.2 046.22

正確答案:C

答案解析:負債成分的公允價值＝ 20 000×0.7722 ＋ 20 000×6%×2.5313 ＝18 481.56（萬元），權益成分的初始入賬價值＝ 20 000 － 18 481.56 ＝ 1 518.44（萬元）。

8、甲公司經營連鎖面包店，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%。2021 年甲公司向客戶銷售了 100 萬元的儲值卡，客戶可在甲公司經營的任何一家門店使用儲值卡進行消費。根據歷史經驗，甲公司預期客戶購買的儲值卡中將有大約相當于儲值卡面值金額 5%（即 5 萬元）的部分不會被消費。截至 2021 年 12 月 31 日，客戶使用該儲值卡消費的金額為 40 萬元。在客戶使用儲值卡消費時發生增值稅納稅義務。若上述金額均為含稅價，則甲公司 2021 年度應確認的收入（　　）萬元?！締芜x題】

A.39.82

B.37.26

C.35.4

D.46.46

正確答案:B

答案解析:甲公司 2021 年度應確認的收入＝ 40÷（1 － 5%）÷（1 ＋ 13%）＝37.26（萬元）。

9、甲公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣業務采用業務發生時的即期匯率折算，按月結算匯兌損益。2021 年 5 月 12 日，甲公司向銀行購入 240 萬美元，銀行當日的美元賣出價為 1 美元＝ 6.40 元人民幣，當日即期匯率為 1 美元＝ 6.37 元人民幣。2021 年 5月 31 日美元存款沒有發生變化，當日即期匯率為 1 美元＝ 6.38 元人民幣，則甲公司2021 年 5 月因該 240 萬美元所產生的匯兌損失為（　?。┤f元?！締芜x題】

A.9.6

B.2.4

C.4.8

D.7.2

正確答案:C

答案解析:該 240 萬美元所產生的匯兌損益＝ 240×（6.37 － 6.40）＋ 240×（6.38 －6.37）＝－ 4.8（萬元），即匯兌損失為 4.8 萬元。

10、2022 年 1 月 1 日，長江公司持有黃河公司 30% 股權的賬面價值為（　　）萬元?！窘M合型選擇題】

A.3 350

B.3 600

C.3 740

D.3 356

正確答案:C

答案解析:長期股權投資的初始投資成本＝追加投資日原股權投資的公允價值 1 200＋新增股權支付對價的公允價值 2 540 ＝ 3 740（萬元）。應享有被投資方的可辨認凈資產公允價值的份額＝ 12 000×30% ＝ 3 600（萬元）。2022 年 1 月 1 日長江公司持有黃河公司 30% 股權的賬面價值為 3 740 萬元。借：長期股權投資——投資成本 3 740　貸：銀行存款 2 540　　　其他權益工具投資——成本 900　　　其他權益工具投資——公允價值變動 300借：其他綜合收益 300　貸：盈余公積 30　　　利潤分配——未分配利潤 270