2025年稅務師職業資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、屬于增值稅一般納稅人的小微企業，符合增值稅規定的免征條件，則免征的增值稅應計入的會計科目是（ ）?！締芜x題】

A.其他收益

B.主營業務收入

C.營業外收入

D.稅金及附加

正確答案:A

答案解析:小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應繳增值稅，并確認為應繳稅費，在達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時，將有關應繳增值稅轉入“其他收益”科目。

2、甲公司于 2022 年 1 月 1 日以銀行存款 3760 萬元購買乙公司 40% 股權，對乙公司具有重大影響，另支付相關稅費 20 萬元。當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為 10000 萬元，賬面價值為 8000 萬元，差額為管理部門無形資產所致，甲公司預計該項無形資產剩余使用壽命為 20 年，預計凈殘值為零，采用直線法進行攤銷。2022 年，甲公司向乙公司銷售產品產生的未實現內部交易損益為 450 萬元，乙公司當年實現凈利潤 1800 萬元，乙公司將自用房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產時計入其他綜合收益的金額為450 萬元。2023 年 1 月 2 日，甲公司以 4900 萬元的價格將持有乙公司的股權全部轉讓。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理正確的有（ ）。【多選題】

A.2022 年 1 月 1 日取得長期股權投資的初始投資成本為 4000 萬元

B.2022 年 12 月 31 日長期股權投資的賬面價值為 4460 萬元

C.2022 年度因該長期股權投資確認的投資收益為 540 萬元

D.2023 年 1 月 2 日轉讓長期股權投資確認的投資收益為 400 萬元

E.2022 年度應確認的其他綜合收益為 180 萬

正確答案:D、E

答案解析:長期股權投資的初始投資成本是 3760 萬元，初始入賬價值為 4000 萬元，選項 A 錯誤。相關會計分錄為：2022 年 1 月 1 日：借：長期股權投資——投資成本 3760 貸：銀行存款 3760初始投資成本小于享有乙公司可辨認凈資產公允價值的份額（10000×40%）4000 萬元，差額應調整長期股權投資的賬面價值：借：長期股權投資——投資成本 240 貸：營業外收入 2402022 年 12 月 31 日：乙公司調整后的凈利潤 =1800-（10000-8000）/20-450=1250（萬元）甲公司應確認的投資收益 =1250×40%=500（萬元），選項 C 錯誤。借：長期股權投資——損益調整 500 貸：投資收益 500甲公司應確認的其他綜合收益 180 萬元，選項 E 正確。借：長期股權投資——其他綜合收益（450×40%） 180貸：其他綜合收益 1802022 年 12 月 31 日長期股權投資的賬面價值 =4000+500+180=4680（萬元），選項 B 錯誤。2023 年 1 月 2 日：借：銀行存款 4900貸：長期股權投資—投資成本 4000損益調整 500 其他綜合收益 180 投資收益 220借：其他綜合收益

3、甲公司某零件年需要量 16000 件，每次訂貨變動成本 30 元，訂貨的固定成本 2000 元，單位變動儲存成本 6 元 / 件。甲公司按照經濟訂貨量進貨，則下列表述中錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.年儲存成本為 1200 元

B.相關總成本為 2400 元

C.經濟訂貨量為 400 件

D.年訂貨成本為 3200 元

正確答案:A

答案解析:題中沒有給出年固定儲存成本，所以無法計算年儲存成本，選項 A 錯誤。

4、股份有限公司因減少注冊資本而回購公司股份，在注銷庫存股時貸方可能涉及的會計科目有（ ）?！径噙x題】

A.盈余公積

B.股本

C.利潤分配—未分配利潤

D.庫存股

E.資本公積—股本溢價

正確答案:D、E

答案解析:選項 A、B、C 可能涉及的會計科目是借方。

5、上述交易和事項，對黃河公司 2022 年利潤總額的影響額是（ ）元?！締芜x題】

A.141800

B.143000

C.143300

D.145800

正確答案:C

答案解析:對黃河公司 2022 年利潤總額的影響額=960×（450-380）+（140000-10000）+（1280×50+100×1050-960×150）+（180-120）×（200-15）=143300（元）。

6、下列關于利率各組成部分，表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.純利率是指沒有風險、沒有通貨膨脹情況下的平均利率

B.純利率只受貨幣供求關系影響

C.風險補償率包括通貨膨脹、違約風險、流動性、期限風險補償率

D.期限風險是指在一定時期內利率變動的幅度，其與利率變動幅度成正比

E.流動性風險是指一項資產能否迅速轉化為現金，與資產的變現能力成正比

正確答案:A、D

答案解析:選項 B，純利率只受貨幣的供求關系、平均利潤率和國家調節的影響；選項 C，風險補償率包括違約風險補償率、流動性風險補償率和期限風險補償率；選項 E，流動性風險是指一項資產能否迅速轉化為現金，與資產的變現能力成反比。

7、甲公司于 2021 年 1 月 1 日折價發行 3 年期、面值為 4500 萬元的公司債券，發行價格為 4379.72 萬元，該債券每年年末付息、到期一次還本。票面利率為 5%，實際利率為 6%。甲公司按實際利率法確認利息費用，則 2022 年度該債券應確認的利息費用是（ ）萬元。【單選題】

A.265.05

B.233.52

C.218.69

D.262.78

正確答案:A

答案解析:2021 年 12 月 31 日應付債券的攤余成本 =4379.72×（1+6%）-4500×5%=4417.5（萬元），2022 年該債券應確認的利息費用 =4417.5×6%=265.05（萬元）。

8、下列各項中，應列示在利潤表“其他綜合收益的稅后凈額”內容下的“不能重分類進損益的其他綜合收益”的有（ ）【多選題】

A.重新計量設定受益計劃變動額

B.企業自身信用風險公允價值變動

C.金融資產重分類計入其他綜合收益的金額

D.外幣財務報表折算差額E. 現金流量套期儲備

正確答案:A、B

答案解析:選項 C、D、E，均屬于能重分類進損益的其他綜合收益。

9、甲公司適用的企業所得稅稅率為 25%，所得稅會計采用資產負債表債務法核算，按照凈利潤的 15%提取法定和任意盈余公積。2023 年 6 月發現 2022 年 12 月 31 日少計提一項固定資產減值準備 80 萬元，不考慮其他因素，針對該項會計差錯，下列關于對 2023 年初調整的處理，錯誤的為（ ）?！締芜x題】

A.調減遞延所得稅資產 20 萬元

B.調減固定資產 80 萬元

C.調減盈余公積 9 萬元

D.調減未分配利潤 51 萬元

正確答案:A

答案解析:調增遞延所得稅資產 20 萬元。

10、長江公司 2022 年基本每股收益是（ ）元?！窘M合型選擇題】

A.0.4

B. 0.5

C. 0.45

D.0.55

正確答案:B

答案解析:發行在外的普通股的加權平均數 =6000+2000×9/12-600×2/12=7400（萬股）；基本每股收益=3700/7400=0.5（元）。