2022年稅務師職業資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列交易或事項中，不影響利潤表中營業利潤金額的是（）。【單選題】

A.計提存貨跌價準備

B.出售原材料并結轉成本

C.按產品數量支付的專利技術轉讓費

D.收到的所得稅返還

正確答案:D

答案解析:選項A，計入資產減值損失；選項B，分別通過其他業務收入和其他業務成本核算；選項C，計入銷售費用，此三項都會影響營業利潤；選項D，計入營業外收入，不影響營業利潤。

2、對增值稅一般納稅企業，下列各項業務中，進項稅額需要轉出的有（）?！径噙x題】

A.購進物資用于對外投資

B.購進物資用于職工個人消費

C.購進物資生產的產品用于廣告

D.購進物資用于非貨幣性資產交換

E.購進物資因管理不善發生非正常損失

正確答案:B、E

答案解析:購進物資用于對外投資、廣告、非貨幣性資產交換，要視同銷售，不作進項稅額轉出。

3、2018年初，甲公司以銀行存款2000萬元取得乙公司20%的股份，對乙公司具有重大影響。取得投資時乙公司可辨認凈資產的公允價值為8000萬元。2018年被投資單位實現凈利潤5000萬元。2019年初，甲公司增加投資7500萬元，取得乙公司50%的股權，此時甲公司持有的乙公司的股份為70%，對乙公司形成控制，此時乙公司可辨認凈資產的公允價值為16000萬元。則下列表述正確的是（）?！締芜x題】

A.甲公司2018年末應確認投資收益0

B.甲公司追加投資時應確認營業外收入500萬元

C.甲公司追加投資時應追溯調整留存收益200萬元

D.甲公司追加投資后確認長期股權投資的初始投資成本為10500萬元

正確答案:D

答案解析:選項A，2018年甲公司對乙公司投資采用權益法核算，應確認投資收益=5000×20%=1000（萬元）；選項BC，甲公司追加投資后后續計量采用成本法，不需要追溯調整，亦不需要確認營業外收入。選項D，追加投資后確認的長期股權投資的成本=2000+5000×20%+7500=10500（萬元）。

4、甲公司按應收款項余額的5%計提壞賬準備。2018年12月31日應收款項余額為240萬元。2019年發生壞賬30萬元，收回已核銷的壞賬10萬元，2019年12月31日應收款項余額為220萬元。則甲公司2019年末應計提的壞賬準備金額為（ ）萬元?！締芜x題】

A.-9

B.19

C.-29

D.49

正確答案:B

答案解析:2018年末壞賬準備的余額=240×5%=12（萬元）；2019年壞賬準備的余額=220×5%=11（萬元），發生壞賬減少壞賬準備的金額30萬元，收回已核銷的壞賬增加壞賬準備的金額10萬元，因此2019年應計提的壞賬準備=11-(12-30+10)=19（萬元）。

5、長江公司2018年度應確認遞延所得稅負債為（?。┤f元?！究陀^案例題】

A.40.0

B.77.5

C.115.0

D.37.5

正確答案:B

答案解析:應確認遞延所得稅負債的金額＝（160＋150）×25%＝77.5（萬元）

6、針對資料二發生的事項，對甲公司2019年度利潤表相關項目的調整不正確的是（）?！究陀^案例題】

A.調減營業收入項目1000萬元

B.調減資產減值損失項目56.5萬元

C.調增營業外支出項目100萬元

D.調減所得稅費用項目50萬元

正確答案:D

答案解析:資料二事項二的會計處理：借：以前年度損益調整-營業外支出 100 貸：預計負債 100借：遞延所得稅資產 （100×25%）25 貸：以前年度損益調整-所得稅費用 25借：利潤分配一未分配利潤 75 貸：以前年度損益調整 （100-25） 75借：盈余公積 7.5 貸：利潤分配—未分配利潤 （75×10%）7.5通過上述分錄可知：對2019年度利潤表項目的調整為調減營業收入1000萬元；調減營業成本800萬元；調減資產減值損失56.5萬元；調增營業外支出100萬元；調減所得稅費用60.87萬元；調減凈利潤164.37萬元。

7、某產品的單位變動成本為6元，單位售價為10元，銷售數量預計為150萬件，企業為該產品確定的目標利潤為200萬元，那么該產品分擔的固定成本應（ ）。【單選題】

A.不高于600萬元

B.不低于600萬元

C.不低于400萬元

D.不高于400萬元

正確答案:D

答案解析:150×（10-6）-固定成本≥200，所以固定成本≤400(萬元）。

8、假定投資者購買A、B、C三種股票的比例為1：3：6，則A、B、C投資組合的β系數和必要收益率分別為（ ）?！究陀^案例題】

A.1.52和20.2%

B.1.31和20%

C.1.52和10%

D.1.31和20.2%

正確答案:A

答案解析:投資組合中A股票的投資比例=1/（1+3+6)=10%資組合中B股票的投資比例=3/(1+3+6)=30%投資組合中C股票的投資比例=6/(1+3+6)=60%投資組合的β系數=0.91×10%+1.17×30%+1.8×60%=1.52投資組合的必要收益率=5%+1.52×(15%-5%)=20.2%

9、依據企業會計準則的規定，下列有關商譽的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.非同一控制下的控股合并中，購買方不確認商譽，但合并財務報表中可能產生商譽

B.同一控制下的企業合并中，合并對價的賬面價值大于取得被合并方賬面凈資產的份額部分，合并方應當確認為商譽

C.非同一控制下的吸收合并中，企業合并成本大于合并方可辨認凈資產公允價值份額的部分，購買方應當確認為商譽

D.企業合并所形成的商譽，至少應當于每年年度終了進行減值測試

E.企業合并中產生的商譽其賬面價值與計稅基礎形成應納稅暫時性差異，則該差異不確認遞延所得稅負債

正確答案:A、C、D、E

答案解析:同一控制下的企業合并中，合并對價的賬面價值大于取得被合并方賬面凈資產的份額部分，合并方應當調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。

10、甲企業2019年1月1日，以一項其他權益工具投資為對價從A企業母公司手中取得A企業80%的股份，于當日辦理完畢資產的劃轉手續，并取得對A企業的控制權，當期A企業可辨認凈資產公允價值為3500萬元。甲企業付出資產的賬面價值為2000萬元（成本為1500萬元，公允價值變動借方余額500萬元），此資產公允價值為2500萬元。A企業2019年實現凈利潤600萬元，分派現金股利200萬元，甲企業、A企業在交易發生前不具有關聯方關系。則下列說法正確的有（）。【多選題】

A.甲企業應對長期股權投資采用成本法進行后續計量

B.甲企業2019年因上述交易和事項應確認的留存收益為1000萬元

C.甲企業取得長期股權投資的入賬價值為2800萬元

D.甲企業2019年甲公司應確認營業外收入300萬元

E.該項合并屬于同一控制下的企業合并

正確答案:A、B

答案解析:甲公司取得A企業投資后取得A企業的控制權，甲企業應采用成本法對長期股權投資進行后續計量，其入賬價值應為付出資產的公允價值，所以入賬價值=2500（萬元）；應確認的投資收益包括兩方面，一方面為處置其他權益工具投資應將原計入其他綜合收益的累計公允價值變動轉入留存收益，另一方面公允價值與賬面價值的差額計入留存收益，所以甲公司2019年因長期股權投資應確認的留存收益=2500-2000+500=1000（萬元）；成本法核算下，不需要對入賬價值進行調整，所以甲公司應確認的營業外收入為0。由于甲企業和A企業在交易發生前不具有關聯方關系，所以屬于非同一控制下企業合并。