2021年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在預約定價安排執行期內，企業發生影響預約定價安排的實質性變化，應向稅務機關書面報告，稅務機關予以審核和處理的期限是在收到企業書面報告之日起（ ）日內?！締芜x題】

A.15

B.30

C.45

D.60

正確答案:D

答案解析:在預約定價安排執行期內，企業發生影響預約定價安排的實質性變化，應在發生變化后30日內向稅務機關書面報告，稅務機關予以審核和處理的期限是在收到企業書面報告之日起60日內。

2、稅務師在審核某增值稅一般納稅人申報繳納增值稅時，發現下列情況應作為納稅義務發生確認應稅銷售額的有（ ）?！径噙x題】

A.發出的代銷商品，貨款尚未收到，在第90天收到代銷清單時

B.發出的代銷商品，尚未收到代銷清單，在第15天收到部分貨款

C.發出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發出后滿150天時

D.發出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發出后滿80天時

E.發出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發出后滿180天時

正確答案:A、B、E

答案解析:委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務發生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。

3、關于企業年金個人所得稅的征收管理規定，按照現行政策，下列表述正確的有（ ）。【多選題】

A.個人取得單位支付的企業年金計入個人賬戶的部分作為工資薪金所得單獨計算繳納個人所得稅

B.個人繳費的部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除

C.單位根據國家有關政策規定的辦法和標準繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅

D.年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅

E.個人達到國家規定的退休年齡以后按月領取的年金，全額按照工資薪金所得項目計征個人所得稅

正確答案:B、C、D、E

答案解析:根據財稅[2013]103號的規定，企業年金的個人所得稅計算中，就個人繳費的部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除；單位根據國家有關政策規定的辦法和標準繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

4、2018年11月，某增值稅小規模納稅人銷售外購農產品，實現含增值稅銷售額21630元，同時收到銀行存款。該增值稅小規模納稅人銷售的具體賬務處理是（ ）?！締芜x題】

A.借：銀行存款 21630 貸：主營業務收入 21000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 630

B.借：銀行存款 21630 貸：主營業務收入 21000應交稅費——應交增值稅 630

C.借：銀行存款 21630 貸：主營業務收入 18487.18 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3142.82

D.借：銀行存款 21630 貸：主營業務收入 21000 應交稅費——未交增值稅 630

正確答案:B

答案解析:增值稅小規模納稅人的應納增值稅額，也通過“應交稅費——應交增值稅”明細科目核算，但不設置若干專欄；該增值稅小規模納稅人銷售外購農產品應繳納增值稅=21630÷（1+3%）×3%=630（元）。

5、根據企業所得稅相關法律制度的規定，下列收入確認金額的表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.以售后回購方式銷售商品的，若有證據表明是以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認負債，回購價格大于原售價的，差額在回購期間應確認為利息費用

B.銷售商品采取現金折扣方式的，則按扣除現金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

C.企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售退回的，則應當在發生當期沖減當期的銷售商品收入

D.企業以“買一贈一”等方式組合銷售本企業商品的，屬于捐贈行為

E.銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照正常的價格及其收入確認條件確認收入，回收的商品作購進商品處理

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B：銷售商品采取現金折扣方式的，則按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額；選項D：企業以“買一贈一”等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例分攤確認銷售收入。

6、下列關于增值稅進項稅額抵扣的說法，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.購進的專利權因技術進步造成減值的進項稅額不得在銷項稅額中抵扣

B.運輸途中發生交通事故損失貨物的進項稅額不得在銷項稅額中抵扣

C.接受旅客運輸服務的進項稅額可以在銷項稅額中抵扣

D.與非正常損失購進貨物相關的交通運輸費的進項稅額不得在銷項稅額中抵扣

正確答案:D

答案解析:選項AB：不屬于非正常損失，其進項稅額可以抵扣；選項C：接受旅客運輸服務的進項稅額不可以在銷項稅額中抵扣。

7、納稅人下列行為屬于逃避繳納稅款的有（ ）。【多選題】

A.甲企業采用兩套賬簿進行核算，將開具發票的收入憑證賬簿應付稅務機關的檢查，沒有開具發票的收入進行內部核算

B.乙企業在發放職工工資的時候，對超過計稅工資部分的工資，讓職工以發票報銷的方式領取

C.丙企業財務人員由于家中有事，所以在規定的納稅申報期限未進行納稅申報，在稅務機關通知申報后，馬上進行了申報

D.丁企業采用向稅務機關人員行賄的方式，讓其在當年度的所得稅納稅審查中認可企業上報的應納稅所得額

E.戊企業采用虛報出口的方式，達到多退稅的目的

正確答案:A、B

答案解析:偷稅是指納稅人采取偽造、變造、藏匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳應納稅款的行為；選項C已按規定申報，不屬于偷稅；選項D屬于行賄行為；選項E屬于騙稅。

8、下列關于預約定價安排管理，表述不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.預約定價安排的談簽與執行通常經過預備會談、正式申請、審核評估、磋商、簽訂安排和監控執行6個階段

B.預約定價安排包括單邊、雙邊兩種類型

C.預約定價安排應由設區的市、自治州以上的稅務機關受理

D.國家稅務局和地方稅務局與企業共同簽訂的預約定價安排，在執行期內，企業應分別向國家稅務局和地方稅務局報送執行預約定價安排情況的年度報告和實質性變化報告

正確答案:B

答案解析:預約定價安排包括單邊、雙邊和多邊三種類型。

9、2018年年初A居民企業以實物資產500萬元直接投資于B居民企業，取得B企業30%的股權。2018年11月，A企業將持有B企業的股權全部轉讓，取得轉讓收入600萬元，轉讓時B企業在A企業投資期間形成的未分配利潤為400萬元。下列關于A企業該項投資業務的說法，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.A企業取得投資轉讓所得100萬元

B.A企業應確認投資的股息所得120萬元

C.A企業應確認的應納稅所得額為-20萬元

D.A企業投資轉讓所得不需要繳納企業所得稅

正確答案:A

答案解析:企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。因此，A企業取得投資轉讓所得=600-500=100（萬元），該項投資轉讓所得應繳納的企業所得稅=100×25%=25（萬元）。

10、下列關于稅務師事務所質量控制的說法，符合規定的有（ ）?！径噙x題】

A.項目組自提交業務結果之日起60日內將業務工作底稿歸整為業務檔案

B.業務質量監控人的選擇，應當限定在稅務師事務所最高業務級別人員中選定，不得由項目負責人選定

C.稅務師事務所提供鑒證業務，如果鑒證對象是本事務所提供的涉稅服務結果，可以考慮由提供涉稅服務項目以外的人員擔任項目負責人或項目經理

D.稅務師事務所的業務檔案，應當自提交結果之日起至少保存10年

E.業務工作底稿的所有權屬于稅務師事務所

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項A，項目組自提交業務結果之日起90日內將業務工作底稿歸整為業務檔案。