2022年初級會計職稱考試《初級會計實務》考試共49題，分為單選題和多選題和判斷題和不定項。小編為您整理第五章 負債5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、一般納稅人購進原材料，用于簡易計稅方法的計稅項目，按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的，下列關于增值稅會計處理正確的有（）?！径噙x題】

A.借：應交稅費——待認證進項稅額 貸：銀行存款、應付賬款等

B.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：應交稅費——待認證進項稅額

C.借：原材料 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

D.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

正確答案:A、B、C

答案解析:一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，即使取得的增值稅專用發票上已注明增值稅進項稅額，按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發票時，應將待認證的目前不可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。經稅務機關認證為不可抵扣的增值稅進項稅額時，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——待認證進項稅額”科目；同時，將增值稅進項稅額轉出，借記相關成本費用或資產科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

2、下列各項，應通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算的有（）?！径噙x題】

A.小規模納稅人購入貨物取得的增值稅專票中列明的增值稅進項稅額

B.一般納稅人購買貨物支付的不可以抵扣的增值稅進項稅額

C.由于自然災害毀損滅失的原材料，購入時的進項稅

D.由于管理不善毀損滅失的原材料，購入時的進項稅

正確答案:C、D

答案解析:選項AB，應當記入貨物的成本，不通過“應交稅費”科目核算；選項CD，由于自然災害、管理不善而毀損滅失的原材料，其購入時的進項稅，通過“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）科目核算。自然災害毀損滅失的原材料，其進項稅無需轉出。

3、某增值稅一般納稅企業銷售商品，商品已發出但不符合銷售收入確認條件，增值稅專用發票已開出，該企業確認應交增值稅時貸記的會計科目是（ ）。【單選題】

A.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

B.應交稅費——待轉銷項稅額

C.應交稅費——待認證進項稅額

D.應交稅費——待抵扣進項稅額

正確答案:A

答案解析:增值稅專用發票已開，則說明納稅義務已經發生，相應的會計處理為貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。

4、下列各項中，不影響應付賬款入賬金額的有（?。??！締芜x題】

A.購買商品的價款

B.材料入庫后的挑選整理費

C.增值稅進項稅額

D.銷貨方代墊的運雜費

正確答案:B

答案解析:入庫【前】的挑選整理費影響應付賬款的入賬價值，但是入庫【后】的挑選整理費不影響應付賬款的入賬價值。

5、甲企業為增值稅一般納稅人，2018年10月購入農產品一批，農產品收購發票上注明的買價為100 000元，規定的扣除率為9%，貨物收到并驗收入庫，價款已用銀行存款支付，下列說法中正確的是（）?！径噙x題】

A.“原材料”科目的入賬金額為100 000元

B.“原材料”科目的入賬金額為91 000元

C.增值稅計入農產品成本，進項稅額不得抵扣

D.增值稅進項稅額為9 000元

正確答案:B、D

答案解析:企業購進農產品，按農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和規定的扣除率計算的進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按農產品買價扣除進項稅額后的差額，記入存貨成本。