2025年中級會計職稱考試《中級會計實務》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理第十七章 所得稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、企業當年發生的下列會計事項中，可產生可抵扣暫時性差異的有（）?！径噙x題】

A.預計產品質量保證損失

B.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本（計稅成本）并按公允價值調整

C.年初新投入使用一臺設備，會計上采用年數總和法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊

D.按持股比例確認被投資企業凈收益以外的所有者權益增加應享有的份額

正確答案:A、C

答案解析:選項AC符合題意；選項B不符合題意：使負債的賬面價值小于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異；選項D不符合題意：使資產賬面價值大于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。

2、A公司于2010年12月31日購入價值1 000萬元的設備一臺，當日達到預定可使用狀態。假定會計上采用直線法計提折舊，預計使用年限5年，無殘值，因該設備常年處于強震動、高腐蝕狀態，稅法規定允許采用加速折舊的方法計提折舊，該企業在計稅時采用年數總和法計提折舊，折舊年限和凈殘值與會計相同。2012年末，該項固定資產未出現減值跡象。適用所得稅稅率為25%，無其他納稅調整事項，則2012年末遞延所得稅負債的余額是（）萬元。【單選題】

A.50

B.-60

C.60

D.-50

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：本題考核遞延所得稅負債的計量。固定資產的賬面價值=1 000-1 000/5×2=600(萬元),計稅基礎=1 000-1 000×5/15-1 000×4/15=400(萬元),應納稅暫時性差異余額=600-400=200(萬元),2012年末遞延所得稅負債余額=200×25%=50(萬元)。選項BCD不符合題意。

3、2016年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2016年1月1日起必須在該公司連續服務3年，即可自2018年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2019年12月31日之前行使完畢。B公司2016年12月31日因該項股份支付計算確定的應付職工薪酬的余額為200萬元。稅法規定，以現金結算的股份支付形成的應付職工薪酬，實際支付時可計入應納稅所得額。2016年12月31日，該應付職工薪酬的計稅基礎為（）萬元。【單選題】

A.200

B.0

C.100

D.-200

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：該應付職工薪酬的計稅基礎=賬面價值200-可從未來經濟利益中扣除的金額200=0。選項ACD不符合題意。

4、暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額；未作為資產和負債確認的項目，不會產生暫時性差異。（）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額；未作為資產和負債確認的項目，按照稅法規定可以確定其計稅基礎的，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。選項A不符合題意。

5、確認遞延所得稅資產一定會影響所得稅費用。（  ）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：確認遞延所得稅資產可能會影響商譽，也可能影響其他綜合收益等；選項A不符合題意。