2021年中級會計職稱考試《中級會計實務》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習的成功，都會淋漓盡致的反映在分數上。一起加油前行。

1、A公司采用資產負債表債務法進行所得稅核算，所得稅稅率為25%，該企業2012年實現利潤總額為1 800萬元，當年取得國債利息收入135萬元，當期列入財務費用的借款費用包括高于銀行同期利率多支付的60萬元，因違反稅收法規支付罰款5萬元，當期列入銷售費用的折舊額包括計提的超過稅法規定扣除金額為36萬元，以下敘述中正確的是（）?！径噙x題】

A.2012年應納稅所得額1 766萬元

B.2012年應納稅所得額1 800萬元

C.2012年應交所得稅441.5萬元

D.2012年應交所得稅450萬元

正確答案:A、C

答案解析:選項A正確：2012年應納稅所得額＝1 800－135＋60＋5＋36＝1 766（萬元）；選項C正確：應交所得稅＝1 766×25%＝441.5（萬元）；選項BD錯誤。

2、對于非同一控制下的企業合并所形成的長期股權投資,下列各項表述中正確的是()?！締芜x題】

A.初始投資成本為所取得的被合并方可辨認凈資產公允價值的份額

B.所支付的非貨幣性資產在購買日的公允價值與賬面價值的差額,應計入當期損益

C.發生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用應計入長期股權投資成本

D.為企業合并所發行權益性證券發生的手續費、傭金等費用,應計入合并成本

正確答案:B

答案解析:本題考核非同一控制下企業合并取得的長期股權投資的計量。選項A,初始投資成本應為其合并成本,合并成本包括購買方付出的資產、發生或承擔的負債、發行的權益性證券的公允價值;選項D,應抵減所發行權益性證券的溢價收入,溢價收入不足沖減的,沖減留存收益。

3、按照準則規定，下列各事項產生的暫時性差異中，不確認遞延所得稅的是（）?！締芜x題】

A.會計折舊與稅法折舊的差異

B.期末按公允價值調增可供出售金融資產

C.因非同一控制下企業合并而產生的商譽

D.計提無形資產減值準備

正確答案:C

答案解析:選項C符合題意：會計準則規定，對于企業合并中產生的商譽，其賬面價值和計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，不確認相關的遞延所得稅負債。選項ABD不符合題意。

4、資產負債表日存在現時義務，且符合預計負債確認條件的，應當確認一項預計負債；如果資產負債表日存在現時義務，但不是很可能導致經濟利益流出企業的，企業應披露一項或有負債，除非含有經濟利益的資源流出企業的可能性極小。 （ ）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：此題表述正確。

5、A公司2011年有關長期股權投資業務如下：2011年3月D公司宣告分配現金股利4 000萬元，2011年4月25日收到現金股利。2011年7月20日將其股權全部出售，收到價款8 500萬元。該股權為2009年8月20日以銀行存款4 830萬元和一項公允價值為1 000萬元的庫存商品（A公司為一般納稅企業，增值稅率為17%）取得D公司30%的股權，對其具有重大影響。處置日該投資的賬面價值為7 000萬元。（其中成本為5 000萬元、損益調整為1 000萬元，其他權益變動為1 000萬元）。下列有關A公司長期股權投資會計處理的表述中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.長期股權投資初始投資成本為6 000萬元

B.D公司宣告現金股利，A公司沖減長期股權投資的賬面價值1 200萬元

C.處置D公司股權確認的投資收益為2 500萬元

D.處置D公司股權確認的投資收益為1 500萬元

正確答案:D

答案解析:選項A，長期股權投資初始投資成本＝1 170＋4 830＝6 000（萬元）；選項C，處置D公司股權確認的投資收益＝8 500－7 000＋1 000＝2 500（萬元）。