2020年中級會計職稱考試《中級會計實務》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理第十三章 所得稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（）?！締芜x題】

A.因稅收滯納金確認的其他應付款

B.因購入專利權形成的應付賬款

C.因確認保修費用形成的預計負債

D.為職工計提的應付養老保險金

正確答案:C

答案解析:選項A錯誤：負債的計稅基礎為其賬面價值減去未來期間可予稅前扣除的金額。因稅收滯納金確認的其他應付款，稅法規定其支出無論是否實際發生均不允許稅前扣除，其賬面價值與計稅基礎相同；選項BD錯誤：因購入專利權形成的應付賬款以及為職工提取的應付養老保險金，會計與稅法處理相同，賬面價值與計稅基礎相同，不形成暫時性差異；選項C正確：因確認保修費用形成的預計負債，稅法允許在以后實際發生時稅前扣除，即該預計負債的計稅基礎=其賬面價值-未來期間可予稅前扣除的金額=0。

2、A公司于2×10年12月31日取得一棟寫字樓并對外經營出租，取得時的入賬金額為2 000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預計無殘值,稅法折舊與會計一致；2×12年1月1日，A公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式條件，2×12年1月1日的公允價值為2 100萬元，2×12年年末公允價值為1 980萬元，假設適用的所得稅稅率為25%，則下列說法正確的有（）。【多選題】

A.2×12年初應確認遞延所得稅資產50萬元

B.2×12年初應確認遞延所得稅負債50萬元

C.2×12年末應轉回遞延所得稅負債5萬元

D.2×12年末應轉回遞延所得稅負債50萬元，同時確認遞延所得稅資產30萬元

正確答案:B、C

答案解析:選項BC說法正確：本題考核所得稅的確認與計量。2×12年初，投資性房地產的賬面價值=2 100萬元，計稅基礎=2 000-2 000/20=1 900(萬元)，應確認的遞延所得稅負債=(2 100-1 900)×25%=50(萬元)；2×12年末，投資性房地產的賬面價值=1 980萬元，計稅基礎=2 000-2 000/20×2=1 800(萬元)，遞延所得稅負債余額=(1 980-1 800)×25%=45(萬元)，2×12年末應轉回遞延所得稅負債5萬元。選項AD說法錯誤。

3、資產負債表日，確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當根據稅法規定，按照取得資產或發生負債當期的適用稅率計量。（）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：本題考核遞延所得稅的計量。應當按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量。選項A不符合題意。

4、甲公司為研發某項新技術2018年發生研究開發支出共計300萬元，其中研究階段支出80萬元，開發階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發階段符合資本化條件的支出200萬元，假定甲公司研發形成的無形資產在當期達到預定用途，并在當期攤銷10萬元。會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規定，2018年12月31日甲公司該項無形資產的計稅基礎為（）萬元?！締芜x題】

A.190

B.200

C.332.5

D.300

正確答案:C

答案解析:選項C符合題意：2018年12月31日甲公司該項無形資產的計稅基礎=（200-10）×175％=332.5（萬元）。選項ABD不符合題意。

5、甲公司于2014年12月購入一臺管理用設備并于當月投入使用。該設備的入賬價值為120萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規定允許采用年數總和法計提折舊，且使用年限與凈殘值均與會計規定相同。至2016年12月31日，該設備未計提固定資產減值準備。甲公司適用的所得稅稅率為25％，并預計在未來期間內保持不變。甲公司2016年12月31日對該設備確認的遞延所得稅負債余額為（）萬元?！締芜x題】

A.2

B.0

C.6

D.4

正確答案:C

答案解析:選項C符合題意：該設備在2016年12月31日的賬面價值=120-120/5×2=72（萬元），計稅基礎=120-120×（5+4）/15=48（萬元），應確認的遞延所得稅負債余額=（72-48）×25％=6（萬元）。選項ABD不符合題意。