2019年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下,不能按期繳納稅款的,經海關總署批準,可以延期繳納稅款,但最多不得超過( )?！締芜x題】

A.3個月

B.6個月

C.9個月

D.12個月

正確答案:B

答案解析:關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下,不能按照繳納稅款的,經海關總署批準,可以延期繳納稅款,但最多不得超過6個月。

2、某公司2003年發生兩筆互換房產業務,并已辦理了相關手續。第一筆業務換出的房產價值500萬元,換進的房產價值800萬元;第二筆業務換出的房產價值600萬元,換進的房產價值300萬元。已知當地政府規定的契稅稅率為3%,該公司應繳納契稅( )萬元。【單選題】

A.0

B.9

C.18

D.33

正確答案:B

答案解析:土地使用權交換、房屋交換,為所交換的土地使用權、房屋的價格差額。交換價格相等時,免征契稅;交換價格不等時,由多交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方交納契稅。該題目中該公司只針對第一筆業務交契稅。應納契稅=(800-500)×3%=9(萬元)新稅法有變化。

3、增值稅一般納稅人從貨物運輸發票中抵扣進項稅款時必須具備的前提條件有( )。【多選題】

A.開具運輸發票的納稅人需經其主管地方稅務局認定

B.非國有運輸單位開具的貨運發票須套印全國統一發票監制章

C.私營運輸單位開具的發票須由縣以上交通主管部門統一向稅務機關領購

D.增值稅一般納稅人取得的運輸發票,抵扣期限不得超過開具之日后的90天

正確答案:A、B、D

答案解析:從2003年11月1日起,公路、內河貨物運輸業(以下簡稱貨物運輸業)發票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷均由地方稅務局管理和監督。凡已委托給其他部門管理的,必須依法收回。

4、下列各項中,符合規定的有( )?！径噙x題】

A.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅,征收城市維護建設稅

B.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅,不征收城市維護建設稅

C.出口產品退還增值稅、消費稅的,不退還已繳納的城市維護建設稅

D.出口產品退還增值稅、消費稅的,按50%退還已繳納的城市維護建設稅

正確答案:B、C

答案解析:出口產品退還增值稅、消費稅的,不退還已經繳納的城市維護建設稅。海關對進口產品征收的增值稅、消費稅,也不征收城市維護建設稅。

5、對已貼用的印花稅票揭下重用的,稅務機關可作出的處罰有( )?！径噙x題】

A.處以重用印花稅票金額3倍的罰款

B.處以重用印花稅票金額5倍的罰款

C.處以2 000元以上1萬元以下的罰款

D.處以1萬元以上3萬元以下的罰款

正確答案:B、C

答案解析:根據當時的規定,對已貼用的印花稅票揭下重用的,稅務機關可處以重用印花稅票金額5倍或2000元以上1萬元以下的罰款。按照現有的政策,已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的,由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

6、根據營業稅的有關規定,經濟適用房的物業管理收入暫免征收營業稅。( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據營業稅的有關規定,從事物業管理的單位,以與物業管理有關的全部收入減去代業主支付的水、電、燃氣費以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業額。

7、計算該企業12月份實現的銷售收入總和(不含境外收益);【綜合題（主觀）】

答案解析:12月份實現的收入(不含境外收益)=400+150=550(萬元)

8、計算存款利息收入應繳納的個人所得稅;【綜合題（主觀）】

答案解析:利息收入應繳納個人所得稅=(10 000-1 000)×20%=1 800(元)

9、計算企業所得稅前準許扣除的銷售成本總和;【綜合題（主觀）】

答案解析:應扣除的銷售成本=(1 000+40)×10+5×12+600+420+80+20+6=11 586(萬元)

10、發生的交際應酬費和技術開發費加計扣除后應調增應納稅所得額;【綜合題（主觀）】

答案解析:發生的交際應酬費和新技術開發費加計扣除后應調增應納稅所得額=90-[(8 000+90)×0.3%+3]-500×1%-100×0.5%-60×50%=90-27.27-5-0.5-30=27.23(萬元)