2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 國際稅收稅務管理實務5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列選項中，不應作為可抵免境外所得稅稅額的情形有（ ）?！径噙x題】

A.按照境外所得稅法律及相關規定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款

B.按照稅收協定規定不應征收的境外所得稅稅款

C.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款

D.境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償的境外所得稅稅款

正確答案:A、B、C、D

答案解析:不應作為可抵免境外所得稅稅額的情形：(1)按照境外所得稅法律屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款。(2)按照稅收協定規定不應征收的境外所得稅稅款。(3)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。(4)境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償的境外所得稅稅款。(5)按照我國《企業所得稅法》及其實施條例規定，已經免征我國企業所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款。

2、溫州市某企業2017年度境內生產經營虧損10萬元，2018年主營業務收入980萬，主營業務成本680萬元，轉讓專利技術取得收入500萬元，成本248萬元，稅金及附加50萬元，從境內居民企業分回投資收益50萬元;  國庫券轉讓收益25萬元; 境外投資企業虧損40萬元。該企業2018年應納所得稅額為(　)萬元?！締芜x題】

A.65

B.61.55

C.60

D.66.25

正確答案:D

答案解析:居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益，免稅。企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。 技術轉讓所得不超過500萬元的部分免征。超過500萬的元部分減半征收。企業轉讓技術所得500-248=252萬元免所得稅。 該企業2018年應納所得稅額=(980-680-50+25-10)×25%=66.25(萬元)。

3、境內某公司（居民企業）2018年度境內經營應納稅所得額為3000萬元。該公司在A、B兩國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額600萬元，其中生產經營所得500萬元，按A國規定企業所得稅稅率為20%，特許權使用費所得100萬元，A國規定的稅率為30%； B國分支機構當年應納稅所得額400萬元，其中生產經營所得300萬元，B國規定的稅率為30% ,租金所得100萬元，B國規定的稅率為20%。該企業選擇分國不分項計算其來源于境外的應納稅所得額，則下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.來源于A、B兩國的所得應當匯總計算抵免限額

B.A國所得的抵免限額是130萬元

C.B國所得的抵免限額是100萬元

D.境內外所得匯總繳納的企業所得稅為770萬元

正確答案:C、D

答案解析:來源于A、B兩國的所得應當分別計算抵免限額。該公司當年境內外應納稅所得額=3000+600+400 =4000 （萬元），境內外所得按照我國稅法規定應納稅額=4000×25% = 1000 (萬元），A國分支機構在境外實際繳納的稅額=500×20%+100×30% = 130 （萬元），在 A 國的分支機構境外所得的抵免限額=1000×600/4000 = 150 （萬元），按照實際繳納的130萬元抵免。B國分支機構在境外實際繳納的稅額=300×30%+100×20% =110 （萬元），在 B 國的分支機構境外所得的抵免限額=1000×400/4000 = 100 （萬元），按照抵免限額抵免。A、B兩國分支機構境外所得可從應納稅額中扣除的稅額分別為130萬元和100萬元。全年應納稅額=1000 -130 -100 =770 （萬元）。

4、根據我國《企業所得稅法》規定，企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。該比例是（ ）?！締芜x題】

A.金融企業為2 ： 1；其他企業為3 ： 1

B.金融企業為3 ： 1；其他企業為4 ： 1

C.金融企業為5 ： 1；其他企業為3 ： 1

D.金融企業為5：1；其他企業為2 ： 1

正確答案:D

答案解析:債資比的比例規定：金融企業為5： 1；其他企業為2： 1。

5、企業與其關聯方簽署成本分攤協議有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除的是( )?！締芜x題】

A.自簽署成本分攤協議之日起經營期限少于50年

B.自簽署成本分攤協議之日起經營期限少于30年

C.自簽署成本分攤協議之日起經營期限少于40年

D.自簽署成本分攤協議之日起經營期限少于20年

正確答案:D

答案解析:企業與其關聯方簽署成本分攤協議，自簽署成本分攤協議之日起經營期限少于20年的，其自行分攤的成本不得稅前扣除。