2025年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十章 企業內部控制審計5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、以下對企業內部控制審計的理解中，不正確的是（）。【單選題】

A.企業內部控制審計是注冊會計師針對特定基準日內部控制設計與運行有效性發表意見，而不是針對財務報表涵蓋的整個期間內部控制設計與運行有效性發表意見

B.企業內部控制審計不僅僅只測試特定基準日當天的內部控制設計與運行的有效性，而是需要考察足夠長的運行時間，才能得出是否有效的結論

C.企業內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對企業某一期間內部控制設計與運行的有效性進行審計

D.企業內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計

正確答案:C

答案解析:選項C不正確，企業內部控制審計針對的是特定基準日內部控制設計與運行的有效性，而非財務報表涵蓋的整個期間內部控制設計與運行有效性。

2、在內部控制審計中，注冊會計師應當評價期末財務報告流程具體包括（）?！径噙x題】

A.期末財務報告流程涉及的經營場所

B.被審計單位財務報表的編制流程，包括輸入、處理及輸出

C.調整分錄及合并分錄的類型

D.管理層和治理層對期末財務報告流程進行監督的性質及范圍

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A不恰當。注冊會計師應當從下列方面評價期末財務報告流程：（1）被審計單位財務報表的編制流程，包括輸入、處理及輸出（選項B）；（2）期末財務報告流程中運用信息技術的程度；（3）管理層中參與期末財務報告流程的人員；（4）納入財務報表編制范圍的組成部分；（5）調整分錄及合并分錄的類型（選項C）；（6）管理層和治理層對期末財務報告流程進行監督的性質及范圍（選項D）。

3、在內部控制審計中，注冊會計師應當執行下列工作，了解潛在錯報的可能來源以選擇擬測試的控制。其中不恰當的是（）。【單選題】

A.了解與相關認定有關的交易的處理流程，包括這些交易如何生成、批準、處理及記錄

B.穿行測試

C.驗證注冊會計師已識別出業務流程中可能發生重大錯報的環節

D.識別管理層用于及時防止或發現未經授權的、導致重大錯報的資產取得、使用或處置的控制

正確答案:B

答案解析:選項B屬于了解內部控制的方法，不是了解潛在錯報的可能來源以選擇擬測試的控制的程序。

4、針對內部控制審計中自動化控制測試，以下說法恰當的有（）?！径噙x題】

A.如果注冊會計師認為一個或一個以上重要的信息技術一般控制無效，注冊會計師需要評估其對總體信息技術環境以及對任何依賴這些信息技術一般控制的自動化控制的持續有效性的影響

B.如果重要的信息技術一般控制無效，且無法獲得其他替代證據以證實關鍵的自動化控制自其上次被測試后未發生變化，注冊會計師在執行內部控制審計時，通常就需要獲取有關該自動化控制在接近基準日的期間內是否有效運行的證據

C.如果信息技術一般控制有效且關鍵的自動化控制未發生任何變化，注冊會計師應當對該自動化控制實施前推測試

D.如果注冊會計師在期中對重要的信息技術一般控制實施了測試，則通常還需要對其實施前推程序

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C錯誤，如果信息技術一般控制有效且關鍵的自動化控制未發生任何變化，注冊會計師就不需要對該自動化控制實施前推測試。

5、計劃審計工作時，注冊會計師需要評估是否利用他人的工作以及利用的程度。以下對利用他人工作需要考慮的因素中，不恰當的是（）。【單選題】

A.評價該人員的專業勝任能力和客觀性

B.評價他人的專業勝任能力時考慮其專業資格、專業經驗與技能等相關因素

C.某項控制相關的風險越高，可利用他人工作的程度將增強

D.更多利用企業內部負責監督、稽核或合規工作的人員的工作

正確答案:C

答案解析:選項C不恰當。注冊會計師利用他人工作的程度受到與被測試控制相關的風險的影響，與某項控制相關的風險越高，可利用他人工作的程度就越低，注冊會計師就需要更多地對該項控制親自進行測試。