2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十章 企業所得稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、2011年某居民企業向主管稅務機關申報收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業采取核定征稅辦法，應稅所得率為25%。2011年度該企業應繳納企業所得稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.10.07

B.10.15

C.10.5

D.10.63

正確答案:D

答案解析:由于該居民企業申報的成本費用支出核算準確而收入總額不準確，因此該企業應納稅所得額=成本費用支出÷（1-應稅所得率）×應稅所得率=127.5÷（1-25%）×25%=42.5（萬元）應納企業所得稅額=應納稅所得額×25%=42.5×25%=10.63（萬元）。

2、下列單位不屬于企業所得稅納稅人的是( )?！締芜x題】

A.股份制企業

B.合伙企業

C.外商投資企業

D.有經營所得的其他組織

正確答案:B

答案解析:根據《企業所得稅法》的規定,除個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅法外,在我國境內的企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人,依照法律規定繳納企業所得稅。這里給大家明確的一個問題是合伙企業的法人合伙人是企業所得稅的納稅人,但是合伙企業自身是不繳納所得稅的,只是對其合伙人征企業所得稅。

3、下列項目中，允許在應納稅所得額中據實扣除的有()?！径噙x題】

A.軟件生產企業發生的職工培訓費

B.建造固定資產過程中向銀行借款的利息

C.獨立企業之間支付的管理費

D.固定資產轉讓費

正確答案:A、D

答案解析:建造固定資產過程中向銀行借款的利息屬于資本化的借款費用，不得計入當期財務費用扣除;獨立企業之間支付的管理費，屬于不得稅前扣除項目。

4、下列各項中，在利潤總額的基礎上應調增應納稅所得額的有()。【多選題】

A.企業債券利息收入

B.查補的營業稅款

C.超標準列支的廣告費

D.改變用途的環境保護專項資金

正確答案:C、D

答案解析:企業債券利息收入為應稅收入，不需納稅調整;而查補的價內稅及費用性稅金在補繳企業所得稅前是可以扣除的，屬于調減項目;超標準的廣告費，屬于納稅調整調增項目;企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金準予扣除，但上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除，要做納稅調增處理。這個問題更容易結合綜合題應用。

5、某小型微利企業經主管稅務機關核定，2009年度虧損12萬元，2010年度盈利6萬元、2011年度盈利9萬元。該企業2011年度應繳納的企業所得稅為()?！締芜x題】

A.0.3萬元

B.0.45萬元

C.0.6萬元

D.0.9萬元

正確答案:A

答案解析:自2010年1月1日至2012年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額。該企業2011年應納企業所得稅=(9+6-12)×50%×20%=0.3(萬元)。