2022年注冊會計師考試《會計》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習的成功，都會淋漓盡致的反映在分數上。一起加油前行。

1、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%,商品、原材料售價中不含增值稅稅額。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件,其成本在確認收入時逐筆結轉。不考慮其他因素。2014年度,甲公司發生如下交易或事項:(1)銷售商品一批,售價500萬元,款項尚未收回。該批商品實際成本為300萬元,未計提存貨跌價準備。(2)分配和支付管理人員工資100萬元。(3)向乙公司轉讓一項專利權的使用權,一次性收取使用費20萬元并存入銀行,且不再提供后續服務,該專利權的預期使用壽命不能確定。(4)銷售一批原材料,增值稅專用發票注明售價100萬元,款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為60萬元,未計提存貨跌價準備。(5)另外以銀行存款分別支付管理費用20萬元、財務費用10萬元(與籌資活動有關)、營業外支出5萬元。(6)期末因交易性金融資產公允價值變動確認公允價值變動收益20萬元(按稅法規定不得計入當期應納稅所得額)。(7)收到聯營企業分派的現金股利5萬元。(8)可供出售金融資產公允價值上升100萬元。下列有關利潤表項目的填列,說法正確的有()?！径噙x題】

A.“營業收入”項目為620萬元

B.“營業利潤”項目為145萬元

C.“利潤總額”項目為145萬元

D.“凈利潤”項目為108.75萬元

E.“綜合收益總額”項目為183.75萬元

正確答案:A、C、D、E

答案解析:“營業收入”項目金額=500+20+100=620(萬元),選項A正確;“營業利潤”項目金額=(500-300)-100+20+(100-60)-(20+10)+20=150(萬元),選項B錯誤;“利潤總額”項目金額=150-5=145(萬元),選項C正確;“凈利潤”項目金額=145-[當期所得稅費用(145-20)×25%+遞延所得稅費用20×25%]=145-(1-25%)=108.75(萬元),選項D正確;“綜合收益總額”項目金額=108.75+100×(1-25%)=183.75(萬元),選項E正確。

2、2×17年1月1日A公司取得B公司30%股權，對B公司具有重大影響，采用權益法核算。取得投資時，B公司除一項使用壽命不確定的無形資產公允價值與賬面價值不同外，其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同。B公司該項使用壽命不確定的無形資產的賬面價值為80萬元，當日公允價值為120萬元。2×17年12月31日，該項無形資產的可收回金額為60萬元，B公司確認了20萬元減值損失。2×17年B公司實現凈利潤500萬元。不考慮其他因素，2×17年A公司因對B公司的該項股權投資應確認的投資收益是（　?。┤f元?！締芜x題】

A.150

B.144

C.138

D.162

正確答案:C

答案解析:A公司的角度應確認的資產減值損失為60萬元（120-60），B公司個別財務報表已確認資產減值損失20萬元，所以需補充確認40萬元資產減值損失，調整后的B公司凈利潤=500-40=460（萬元）。所以，A公司應確認的投資收益=460×30%=138（萬元）。

3、（三）某公司為增值稅一般納稅人，外幣交易采用交易發生日的即期匯率折算。本月進口工業原料10噸，每噸價格1000美元，貨到當日的即期匯率為1美元=7.0元人民幣，另用人民幣支付進口關稅為10500元人民幣，支付進口增值稅稅額13685元人民幣，截止月末貨款尚未支付，月末即期匯率為1美元=6.95元人民幣，該企業按月計算匯兌損益。該企業因此計入財務費用的匯兌損益為（ ）元人民幣。【單選題】

A.損失500

B.收益4025

C.收益500

D.損失4025

正確答案:C

答案解析:匯率下降，應付賬款產生匯兌收益=1000×10×（7.0-6.95）=500（元人民幣）。

4、2017年2月26日，甲公司以賬面價值為3000萬元（未計提存貨跌價準備）、公允價值為3600萬元的庫存商品作為對價自乙公司原股東丙公司處取得乙公司60%股權，相關手續于當日辦理完畢。當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為6200萬元，賬面價值為5200萬元。2017年3月29日，乙公司宣告發放2016年度現金股利500萬元。甲公司與丙公司不存在關聯方關系，不考慮增值稅等其他因素。上述交易或事項影響甲公司2017年利潤總額的金額是（　　）萬元?！締芜x題】

A.300

B.500

C.600

D.900

正確答案:D

答案解析:上述交易或事項影響甲公司2017年利潤總額的金額=（3600-3000）+500×60%=900（萬元）。 參考會計分錄： 借：長期股權投資3600 　貸：主營業務收入3600 借：主營業務成本3000 　貸：庫存商品3000 借：應收股利 300（500×60%） 　貸：投資收益 300

5、下列關于甲公司就其會計政策和會計估計變理后有關所得稅會計處理的表述中,正確的有()?！径噙x題】

A.對出租辦公樓應于變更日確認遞延所得稅500萬元

B.對丙公司的投資應于變更日確認遞延所得稅負債125萬元

C.對20×7年度資本化開發費用應確認遞延所得稅資產150萬元

D.無形資產20×7年多攤銷的100萬元，應確認相應的遞延所得稅資產25萬元

E.管理用固定資產20×7年度多計提的120萬元折舊，應確認相應的遞延所得稅資產30萬元

正確答案:A、D、E

答案解析:A選項，變更日投資性房地產的賬面價值為8 800，計稅基礎為6 800，應該確認遞延所得稅負債2 000×25%=500（萬元）；選項B.不確認遞延所得稅選項C，不確認遞延所得稅資產選項D，應確認遞延所得稅資產100×25%= 25（萬元）；選項E.2007年度對于會計上比稅法上多計提的折舊額(350-230-120)應該確認遞延所得稅資產120×25%=30（萬元）。