2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在針對特別風險計劃和實施進一步審計程序時,C注冊會計師可能采取的做法有()。【多選題】

A.實施控制測試和實質性程序

B.實施細節測試和實質性分析程序

C.僅實施控制測試

D.僅實施實質性分析程序

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識點是“針對特別風險實施的進一步審計程序”,特別風險是需要注冊會計師特別關注的重大錯報風險,實質性程序肯定是必須的,那么選項A和B肯定是要選。如果針對特別風險僅實施實質性測試程序,注冊會計師應當使用細節測試,或將細節測試和實質性分析程序結合使用,以獲取充分、適當的審計證據。做此規定的考慮是,為應對特別風險需要獲取具有高度相關性和可靠性的審計證據,僅實施實質性分析程序不足以獲取有關特別風險的充分、適當的審計證據。注冊會計師通過選項C和選項D無法收集到充分適當的審計證據來降低特別風險。

2、在對被審計單位連續編號的訂購單進行測試時,注冊會計師可以以訂購單的編號作為所測試訂購單的識別特征。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“特定項目或事項的識別特征”,如在對被審計單位生成的訂購單進行細節測試時,注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征。在以日期或編號作為識別特征時,注冊會計師需要同時考慮被審計單位對訂購單編號的方式,若被審計單位僅以序列號進行編號,則可以直接將該號碼作為識別特征。若被審計單位僅以序列號進行編號,則可以直接將該號碼作為識別特征,所以本題是正確的。

3、如果D注冊會計師要證實丁公司在臨近20×8年12月31日簽發的支票是否已登記入賬,最有效的審計程序是()。【單選題】

A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額

B.檢查20×8年12月31日的銀行對賬單

C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調節表

D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“銀行存款審計中恰當的審計程序”,只要被審計單位已經簽發了支票的,必定會有支票存根,注冊會計師根據連續編號的支票存根追查到銀行日記賬,這是最有效的方法,所以選項D正確。選項ABC,如果持票人尚未到銀行辦理轉賬的手續,則無法查出未入賬的已簽發支票。

4、對于截至20×9年3月15日發生的期后事項,B注冊會計師的下列做法正確的有()?！径噙x題】

A.設計專門的審計程序識別這些期后事項

B.盡量在接近資產負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序

C.盡量在接近審計報告日時實施針對期后事項的專門審計程序

D.不專門設計審計程序識別這些期后事項

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“期后事項第一時段的事項”,資產負債表日至審計報告日之間發生的期后事項屬于第一時段期后事項。對于這一時段的期后事項,注冊會計師負有主動識別的義務,應當設計專門的審計程序來識別這些期后事項,并根據這些事項的性質判斷其對財務報表的影響,進而確定是進行調整,還是披露。注冊會計師應當盡量在接近審計報告日時,實施旨在識別需要在財務報表中調整或披露事項的審計程序。所以選項AC正確。

5、如果在承接業務后出現下列情形,A注冊會計師不得變更業務類型的是()。【單選題】

A.甲公司計劃將K公司改制上市,要求將該項業務變更為財務報表審計業務

B.甲公司對該項業務的性質存在誤解,要求將該項業務變更為代編簡要財務報表業務

C.審閱發現K公司財務報表存在重大錯報,K公司要求將該項業務變更為對財務信息執行商定程序業務

D.審閱發現K公司財務報表存在因舞弊導致的重大錯誤,甲公司要求將該項業務變更為財務報表審計業務,以查清可能存在的其他舞弊行為

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“鑒證業務的變更”,鑒證業務的變更有三種原因:業務環境變化影響到預期使用者的需求；預期使用者對該項業務的性質存在誤解；業務范圍存在限制。其中第3個屬于不合理的理由,選項C屬于不恰當的變更理由,注冊會計師不能夠同意變更。注冊會計師在年報審閱中發現財務報表存在重大錯報時應當實施追加的或者更為廣泛的程序,而不能因此作為變更業務的理由,因為這樣由審閱業務變更為對財務信息執行商定程序業務不能滿足預期使用者對財務報表的信息需求。

6、在了解和測試與特別風險相關的內部控制時,C注冊會計師的下列做法正確的有()。【多選題】

A.評價相關控制的設計情況,并確定其是否已經得到執行

B.如果擬信賴相關控制,每年測試控制的有效性

C.如果擬信賴相關控制,且相關控制自上次測試后未發生變化,每兩年測試一次控制的有效性

D.如果相關控制不能恰當應對特別風險,應當就該事項與丙公司治理層溝通

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“針對特別風險的控制”,對于特別風險,注冊會計師應當評價相關控制的設計情況,并確定其是否已經得到執行,所以選項A正確；如果注冊會計師擬信賴針對特別風險的控制,那么所有關于該控制運行有效性的審計證據必須來自當年的控制測試。相應地,注冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制,所以選項B正確；如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風險,注冊會計師應當認為內部控制存在重大缺陷,并考慮其對風險評估的影響。在此情況下,注冊會計師應當考慮按照審計準則的規定,就此類事項與治理層溝通,所以選項D正確。

7、當可接受的檢查風險降低時,B注冊會計師可能采取的措施是()。【單選題】

A.縮小實質性程序的范圍

B.將計劃實施實質性程序的時間從期中移至期末

C.降低評估的重大錯報風險

D.消除固有風險

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“檢查風險”,根據審計風險模型,審計風險=重大錯報風險×檢查風險,可接受的檢查風險越低,實質性程序的范圍越大,選項A不正確；可接受的檢查風險越低,針對該認定所需的審計證據的相關性和可靠性要求也就越高,注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中在期末(或接近期末)實施,選項B正確；根據風險模型,在可接受的審計風險一定的情況下,可接受的檢查風險越低,評估的認定層次的重大錯報風險越高,選項C不正確:固有風險是實際存在的,是不能消除的,選項D不正確。

8、如果丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,最有效的審計程序是()?！締芜x題】

A.重新測試相關的內部控制

B.檢查銀行對賬單記錄的資產負債表日前后的收付情況

C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產負債表日前后的收付情況

D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調節表

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“銀行存款審計中恰當的審計程序”,如果被審計單位出現銀行對賬單和賬戶余額不同的情況,最有效的審計程序就是注冊會計師自己編制或檢查銀行存款余額調節表,這樣對于未達賬項的審計、可能存在的錯誤均能夠發現。

9、在確定進一步審計程序的性質時,A注冊會計師應當考慮的主要因素有()?！径噙x題】

A.不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力

B.認定層次重大錯報風險的評估結果

C.認定層次重大錯報風險的產生的原因

D.各類交易、賬戶余額、列報的特征

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“進一步審計程序的性質選擇考慮的因素”,在確定進一步審計程序的性質時,注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結果。除了從總體上把握認定層次重大錯報風險的評估結果對選擇進一步審計程序的影響外,在確定擬實施的審計程序時,注冊會計師接下來應當考慮評估的認定層次重大錯報風險產生的原因,包括考慮各類交易、賬戶余額、列報的具體特征以及內部控制。另外,因為不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力不同,在確定進一步審計程序的性質時也應當考慮。注冊會計師如何設計進一步審計程序的性質問題,應當針對其評估的認定層次重大錯報風險來設計將要實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍,故選項A和B正確；同時注冊會計師還要考慮認定層次重大錯報風險產生的原因、各類交易、賬戶余額、列報的特征,故選項C和D正確。

10、在控制檢查風險時,B注冊會計師應當采取的有效措施是()。【單選題】

A.調高重要性水平

B.測試內部控制的有效性,以降低控制風險

C.進行穿行測試,以降低固有風險

D.合理設計和有效實施進一步審計程序

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“檢查風險”,注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍,并有效執行審計程序,以控制檢查風險。所以選項D正確。