實質性程序性質的類型是什么？：實質性程序的性質是指實質性程序的類型及其組合，實質性程序的兩種基本類型包括細節測試和實質性分析程序。細節測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報。實質性分析程序從技術特征上仍然是分析程序，即用以識別各類交易、賬戶余額、列報及相關認定是否存在錯報。由于細節測試和實質性分析程序的目的、技術手段存在一定差異。

如何考慮在期中實施實質性程序？：如何考慮在期中實施實質性程序？如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的實質性程序，或將實質性程序和控制測試結合使用，注冊會計師應當考慮針對剩余期間僅實施實質性程序是否足夠。注冊會計師還應測試剩余期間相關控制運行的有效性或針對期末實施實質性程序。那么注冊會計師更應慎重考慮能否將期中測試得出的結論延伸至期末。為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的。

實質性程序的范圍是什么？：實質性程序的范圍是什么？一、確定實質性程序的范圍，在確定實質性程序的范圍時。注冊會計師應當考慮評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結果，需要實施實質性程序范圍越廣，注冊會計師應當考慮擴大實質性程序范圍；二、細節測試考慮范圍因素。1. 從樣本量的角度考慮測試范圍；三、實質性分析程序考慮范圍因素2. 第二層含義是需要對什么幅度或性質的偏差展開進一步調查

如何考慮是否在期中實施實質性程序？：如何考慮是否在期中實施實質性程序？注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的實質性程序，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序。2.實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性；如果針對某項認定實施實質性程序的目的就包括獲取該認定的期中審計證據（從而與期末比較），注冊會計師應在期中實施實質性程序。注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期末（或接近期末）實施。

實質性程序的含義是什么？：實質性程序指用于發現認定層次重大錯報的審計程序。實質性程序包括對各類交易、賬戶余額和披露的細節測試以及實質性分析程序。注冊會計師實施的實質性程序應當包括下列與財務報表編制完成階段相關的審計程序：2.檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他調整?！?013年注冊會計師考試真題】 下列有關針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，A.注冊會計師應當實施實質性程序，B.注冊會計師應當實施細節測試。

進一步審計程序范圍的含義是什么？：進一步審計程序范圍的含義是什么？進一步審計程序相對于風險評估程序而言，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質性程序。一、進一步審計程序的范圍：1.確定的重要性水平，2.評估的重大錯報風險。3.計劃獲取的保證程度二、含義進一步審計程序的范圍----指實施進一步審計程序的數量包括抽取的樣本量、對某項控制活動的觀察次數等

有哪些案例可以體現函證實施存在的問題？：2.某注冊會計師在對綠大地2010年末和2011年6月30日的往來科目余額進行函證時，審計事務所對天能科技實際控制的幾家殼公司進行函證，審計程序最大問題是函證程序缺失或沒有有效控制函證；C.執行其他審計程序可以確認的應收款項；選項CD做法會因影響注冊會計師獲取審計證據的可靠性，注冊會計師可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證。

管理層要求不實施函證時的處理是指什么？：注冊會計師應當實施替代審計程序。（應收賬款函證替代審計程序----結合教材第9章第5節），注冊會計師分析管理層提出不實施函證的原因；注冊會計師可能不是考慮接下來怎么查應收賬款，注冊會計師必須設計和實施替代審計程序，分析管理層要求不實施函證的原因時；③替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當的審計證據。

什么是函證的其他內容、范圍和時間？：什么是函證的其他內容、范圍和時間？應收票據；預付賬款；應付賬款；預收賬款；函證通常適用于賬戶余額及其組成部分（如應收賬款明細賬）：（1）金額較大的項目；（3）交易頻繁但期末余額較小的項目。（4）重大關聯方交易，（6）可能存在爭議以及產生重大舞弊或錯誤的交易，（1）注冊會計師通常以資產負債表日為截止日。在資產負債表日后適當時間內實施函證注冊會計師可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證

審計程序的種類中觀察、詢問與函證的含義分別是什么？：審計程序的種類中觀察、詢問與函證的含義分別是什么？觀察是指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或實施的程序。函證是指注冊會計師直接從第三方被詢證者獲取書面答復以作為審計證據的過程，觀察可以提供執行有關過程或程序的審計證據，但觀察所提供的審計證據僅限于觀察發生的時點，這也會使觀察提供的審計證據受到限制：知情人員對詢問的答復可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據。

對應收賬款實施函證程序有哪些？：對應收賬款實施函證程序有哪些？應收賬款Receivables應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，（1）函證決策——證實應收賬款的存在性，除非有充分證據表明應收賬款對被審計單位財務報表不重要，否則注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序：并對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發生的變動實施其他實質性程序；

函證程序和銷售截止測時間的具體內容是什么？：（1）選取資產負債表日前后若干天且一定金額以上的發運憑證，從應收賬款和收入明細賬選取在資產負債表日前后若干天的憑證，（4）結合對資產負債表日應收賬款的函證程序，【提示】注冊會計師可以考慮選擇二條審計路徑實施主營業務收入的截止測試。一是以賬簿記錄為起點----防止被審計單位多計收入：證實已入賬收入是否在同一期間已發貨并由客戶簽收。二是以發運憑證為起點----防止被審計單位少計收入。