2022年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、稅務師在審核納稅人發票填開情況時，對銷售方為購買方開具的紅字增值稅專用發票，在購買方已作賬務處理的情況下，以購買方所在地主管稅務機關出具的（ ）作為依據?！締芜x題】

A.銷售退回證明單

B.進貨退回證明單

C.開具紅字增值稅專用發票通知單

D.進貨退出及索取折讓證明單

正確答案:C

答案解析:銷售貨物并向購買方開具專用發票后，如發生退貨或銷售折讓，應視不同情況分別按以下規定辦理：一般納稅人開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理。不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》。主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》。銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。

2、2018年某居民企業實現商品銷售收入2000萬元，發生現金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉讓無形資產所有權收入20萬元。該企業當年實際發生業務招待費30萬元，廣告費240萬元，業務宣傳費80萬元。稅務師認為，2018年度該企業可稅前扣除的業務招待費、廣告費、業務宣傳費合計（ ）萬元?！締芜x題】

A.294.5

B.310

C.325.5

D.330

正確答案:B

答案解析:銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業務招待費扣除限額：2000×0.5%=10（萬元），30×60%=18（萬元），按10萬元扣除。廣告費和業務宣傳費扣除限額：2000×15%=300（萬元），按300萬元扣除。合計=10+300=310（萬元）

3、根據企業所得稅相關法律制度的規定，下列收入確認金額的表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.以售后回購方式銷售商品的，若有證據表明是以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認負債，回購價格大于原售價的，差額在回購期間應確認為利息費用

B.銷售商品采取現金折扣方式的，則按扣除現金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

C.企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售退回的，則應當在發生當期沖減當期的銷售商品收入

D.企業以“買一贈一”等方式組合銷售本企業商品的，屬于捐贈行為

E.銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照正常的價格及其收入確認條件確認收入，回收的商品作購進商品處理

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B：銷售商品采取現金折扣方式的，則按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額；選項D：企業以“買一贈一”等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例分攤確認銷售收入。

4、下列關于增值稅進項稅額抵扣的說法，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.購進的專利權因技術進步造成減值的進項稅額不得在銷項稅額中抵扣

B.運輸途中發生交通事故損失貨物的進項稅額不得在銷項稅額中抵扣

C.接受旅客運輸服務的進項稅額可以在銷項稅額中抵扣

D.與非正常損失購進貨物相關的交通運輸費的進項稅額不得在銷項稅額中抵扣

正確答案:D

答案解析:選項AB：不屬于非正常損失，其進項稅額可以抵扣；選項C：接受旅客運輸服務的進項稅額不可以在銷項稅額中抵扣。

5、甲企業委托乙企業加工一批應稅化妝品，收回后，準備繼續生產應稅化妝品，則甲企業被代收代繳的消費稅，會計上應當（ ）科目?！締芜x題】

A.借記“生產成本”

B.借記“委托加工物資”

C.借記“應交稅費——應交消費稅”

D.借記“其他業務成本”

正確答案:C

答案解析:委托方將委托加工產品收回后用于繼續生產應稅消費品的，應將受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。

6、根據企業所得稅法的規定，下列有關來源于中國境內、境外所得的判定原則的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.銷售貨物所得按照交易活動發生地確定

B.提供勞務所得按照勞務報酬支付地確定

C.權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定

D.股息所得按取得所得的企業所在地確定

E.不動產轉讓所得按照轉讓不動產的企業或者機構、場所所在地確定

正確答案:A、C

答案解析:提供勞務所得按照勞務發生地確定，因此，選項B錯誤；股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定，因此，選項D錯誤；不動產轉讓所得按照不動產的所在地確定，因此，選項E錯誤。

7、以下的會計科目中，不屬于個體工商戶使用的是（ ）?！締芜x題】

A.存貨

B.稅后列支費用

C.營業外收入

D.累計折舊

正確答案:C

答案解析:個體工商戶無“營業外收入”科目，“營業外收入”的核算內容由“營業外收支”科目替代。

8、下列各項，按“個體工商戶的生產、經營所得”稅目繳納個人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.個人獨資企業的投資者以獨資企業資金進行個人消費

B.股份制企業以盈余公積轉增股本，個人股東獲利部分

C.股份制企業的個人投資者以該企業的資金進行個人消費

D.股份制企業的個人投資者從該企業借款，超過12個月仍未歸還的借款

正確答案:A

答案解析:理解性考題。選項BCD按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅。

9、根據企業所得稅的相關規定，下列企業取得的境外所得中，已在境外繳納的企業所得稅稅款，可以從其當期應納稅額中抵免的有（ ）?！径噙x題】

A.居民企業來源于中國境外的生產經營的應稅所得

B.非居民企業取得的與其在境內所設機構、場所有實際聯系的境外應稅所得

C.非居民企業取得的與其在境內所設機構、場所無實際聯系的境外應稅所得

D.居民企業從其直接控制的外國企業分得的股息等權益性投資所得

E.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業轉讓境外房產取得的所得

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C：非居民企業取得的與其在中國境內所設機構、場所無實際聯系的境外應稅所得，不屬于應在中國境內繳納企業所得稅的所得，不存在抵免所得稅的問題；選項E：在中國境內未設立機構、場所的非居民企業轉讓境外房產取得的所得，不在我國納稅，不存在抵免所得稅的問題。

10、某公司出租機器設備，合同約定自2018年1月1日起開始出租，租賃期五年，2018年1月1日一次性向承租方收取500萬元租金，一次性開具發票。下列說法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.預收租金會計上不應確認收入，也不確認增值稅

B.預收租金會計上應確認收入，同時確認增值稅

C.預收租金會計上不應確認收入，但應確認增值稅

D.預收租金會計上應確認收入，但不應確認增值稅

正確答案:C

答案解析:預收租金會計上應作“預收賬款”處理，不確認收入，但按照稅法規定，采取預收款方式提供租賃服務，增值稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天，在收取預收款時需要計算繳納增值稅。