2022年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 涉稅會計核算5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、A企業為增值稅一般納稅人，2019年10月外購自用小轎車1輛，取得稅控機動車銷售統一發票上注明價款200000元，增值稅額26000元，支付運輸企業（一般納稅人）含稅運輸費用2000元，取得增值稅普通發票，款項已從銀行劃轉。則A企業會計處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：固定資產 226000 管理費用 2000 貸：銀行存款 228000

B.借：固定資產 228000 貸：銀行存款 228000

C.借：固定資產 201834.86 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26165.14 貸：銀行存款 228000

D.借：固定資產 202000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 26000 貸：銀行存款 228000

正確答案:D

答案解析:2013年8月1日起，增值稅一般納稅人外購自用的小汽車，相關的增值稅進項稅額32000元允許抵扣，但支付的運輸費用由于未取得增值稅專用發票，因此不能計算進項稅額進行抵扣。

2、下列關于應交增值稅明細科目的專欄核算的陳述，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.企業當月繳納當月的增值稅在“已交稅金”專欄的借方藍字登記；退回多繳納的增值稅在借方紅字登記

B.企業按規定直接減免的增值稅借記“減免稅款”專欄科目

C.“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄，反映出口企業銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免、抵、退稅額，按規定計算的應免抵稅額

D.“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”和“轉出未交增值稅”專欄在“應交增值稅”明細賬的貸方

正確答案:D

答案解析:“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”和“轉出多交增值稅”專欄在“應交增值稅”明細賬的貸方；“轉出未交增值稅”專欄在“應交增值稅”的借方。

3、下列關于商業零售企業購進商品業務的賬務處理的陳述，正確的有（ ）。【多選題】

A.庫存商品的核算采用“售價記賬、實物負責制”

B.購進商品按不含稅成本借記“庫存商品”科目，按進項稅額借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目

C.商品入庫時，按含稅售價借記“庫存商品”科目

D.“商品進銷差價”科目，反映不含稅的進價和含稅的銷售價格的差額

E.發生進貨退出時，需要相應調整“商品進銷差價”科目

正確答案:A、C、D、E

答案解析:企業購進商品仍按不含稅成本借記“在途物資”科目，而非借記“庫存商品”，因此選項B陳述不恰當。

4、在企業所得稅中，下列費用如果超過當年費用扣除標準，可以結轉在以后納稅年度扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.職工工會經費

B.職工教育經費

C.廣告費和業務宣傳費

D.業務招待費

E.公益性捐贈

正確答案:B、C、E

答案解析:廣告費和業務宣傳費、職工教育經費、公益性捐贈，如果超過當年費用扣除標準，可以結轉在以后納稅年度扣除。

5、某劇團演員取得的下列各項收入中，不應當按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.節假日加班補貼

B.防暑降溫費

C.高寒地區津貼

D.參加業余外地演出取得由當地主辦方支付的演出費

正確答案:D

答案解析:選項D：按“勞務報酬所得”征收個人所得稅。