2022年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第六章 涉稅鑒證與納稅情況審查服務5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、稅務師對某企業納稅情況審核時，發現該企業計提當年12月份折舊時多計了上月新購固定資產產生的折舊3000元，請問較為恰當的調賬方法是（ ）。【單選題】

A.紅字沖銷法

B.補充登記法

C.綜合賬務調整法

D.分配率調整法

正確答案:A

答案解析:紅字沖銷法適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤（多計）的情況。

2、某稅務師于2020年1月對企業2019年的納稅情況進行審核，審核時發現企業2019年12月將自產的產品（含稅市場價33900元，成本20000元）用于銷售部門集體福利，作出以下會計分錄：借：銷售費用 33900 貸：應付職工薪酬 33900借：應付職工薪酬 33900 貸：庫存商品 33900假設企業2019年已經結賬，則應該做的調整分錄為（ ）。（適用企業所得稅稅率25%，增值稅稅率13%）【單選題】

A.借：應交稅費——應交所得稅 2500 貸：以前年度損益調整 2500借：利潤分配——未分配利潤 7500 貸：以前年度損益調整 7500

B.借：以前年度損益調整 2500 貸：應交稅費——應交所得稅 2500借：以前年度損益調整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

C.借：以前年度損益調整 375 貸：應交稅費——應交所得稅 375借：以前年度損益調整 1125 貸：利潤分配——未分配利潤 1125

D.借：庫存商品 33900 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3900以前年度損益調整 30000借：以前年度損益調整 2500 貸：應交稅費——應交所得稅 2500借：以前年度損益調整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

正確答案:D

答案解析:企業將自產的貨物用于集體福利，在增值稅上應該按照視同銷售處理，計算增值稅的銷項稅額，在會計上也應確認收入并結轉成本，該錯誤影響上年度稅收，并在結賬后發現，則涉及的會計調整分錄：借：庫存商品 33900 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3900 以前年度損益調整 30000借：以前年度損益調整 2500 貸：應交稅費——應交所得稅 2500借：以前年度損益調整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

3、某稅務師2019年12月對企業進行納稅審核，發現企業當月將購進原材料時應計入成本的運費50000元計入了銷售費用，由于企業該批材料已經部分用于產品生產，當期未全部完工，且當期完工的產品部分已經出售，所以無法按照審核發現的50000元直接作為錯賬調整金額。已知企業當月的原材料科目余額是300000元，生產成本科目余額是200000元，庫存商品科目余額是480000元，當期發生的主營業務成本是420000元，則本期銷售產品應分攤（ ）元。【單選題】

A.14994

B.15990

C.16994

D.14894

正確答案:A

答案解析:原材料部分用于生產，當期未全部完工，完工產品也只是部分售出，所以影響原材料、在產品、庫存商品和已售產品的成本。分攤率=50000÷（300000+200000+480000+420000）×100%=3.57%本期銷售產品應分攤的數額=本期銷售產品成本×分攤率=420000×3.57%=14994（元）

4、下列對于上一年度錯誤會計賬目的調整方法的表述中，說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整“利潤分配”科目核算的內容

B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發現的，影響上年利潤的，要通過“以前年度損益調整”賬戶進行調整

C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發現的，如果影響利潤，可以通過“本年利潤”賬戶進行調整

D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“本年利潤”賬戶進行調整

E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調整本年度有關賬項

正確答案:B、C、E

答案解析:對上一年度錯誤會計賬目的調賬方法：（1）對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，可分以下兩種情況：①如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容。②如果在上一年度決算報表編制之后發現的，應按正常的會計核算對有關賬戶進行調整。對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調整。對于影響上年利潤的項目，由于企業在會計年度內已結賬，凡涉及調整會計利潤的，不能用正常的核算程序對“本年利潤”進行調整，而應通過“以前年度損益調整”科目進行調整。（2）對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調整本年度有關賬項。

5、下列選項中，不屬于納稅審查基本方法的是（ ）?！締芜x題】

A.順查法和逆查法

B.檢查法和監盤法

C.比較分析法和控制計算法

D.核對法和查詢法

正確答案:B

答案解析:納稅審查的基本方法，主要分為順查法和逆查法、比較分析法和控制計算法、核對法和查詢法、詳查法和抽查法。