2022年稅務師職業資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十二章 流動負債5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、甲公司2020年5月1日與丙公司簽訂銷售合同。合同規定，甲公司向丙公司銷售2000件B商品，每件B商品銷售價格為1.5萬元。甲公司已于當日收到貨款，每件B商品銷售成本為0.5萬元。同時，甲公司于2020年9月30日按每件1.75萬元的價格購回全部商品。甲公司開具增值稅專用發票，商品未發出。甲公司和丙公司適用的增值稅稅率均為13%。則下列表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.甲公司應該確認主營業務收入3000萬元

B.5月31日甲公司應確認其他應付款3000萬元

C.5月31日甲公司應確認其他應付款100萬元

D.9月30日甲公司購回商品時應借記“庫存商品”3500萬元

E.上述業務影響甲公司20年度營業利潤的金額為500萬元

正確答案:C、E

答案解析:①2020年5月1日借：銀行存款 3390 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 390 其他應付款 3000借：發出商品 1000 貸：庫存商品 1000②2020年5月31日借：財務費用 100[（1.75-1.5）×2000÷5] 貸：其他應付款 100③2020年9月30日借：財務費用 100[（1.75-1.5）×2000÷5] 貸：其他應付款 100借：其他應付款 3500（3000+100×5） 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 455 貸：銀行存款 3955（1.75×2000×1.13）借：庫存商品 1000 貸：發出商品 1000

2、2018年7月A公司擬將購買的100套全新的公寓以優惠價格向職工出售，該公司共有100名職工，其中80名為直接生產人員，20名為公司總部管理人員。該公司擬向直接生產人員出售的住房平均每套購買價為100萬元，向職工出售的價格為每套80萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購買價為180萬元，向職工出售的價格為每套150萬元。假定該100名職工均在2018年7月購買了公司出售的住房，售房協議規定，職工在取得住房后必須在公司服務10年。下列有關100套全新公寓向職工出售的會計處理，正確的有（）?！径噙x題】

A.出售住房時計入長期待攤費用的金額為2200萬元

B.出售住房時沖減固定資產賬面價值11600萬元

C.本年攤銷時，借記“生產成本”科目，貸記“應付職工薪酬”科目80萬元

D.本年攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目30萬元

E.上述非貨幣性職工福利不通過“應付職工薪酬”科目核算

正確答案:A、B、C、D

答案解析:公司出售住房時應進行如下賬務處理：借：銀行存款 （80×80+20×150）9400 長期待攤費用 （80×20+20×30）2200 貸：固定資產 （80×100+20×180）11600企業應當按照直線法在未來10年內攤銷長期待攤費用，本年應進行如下賬務處理：借：生產成本 （80×20÷10÷2）80 管理費用 （20×30÷10÷2）30 貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利 110借：應付職工薪酬-非貨幣性福利 110 貸：長期待攤費用 110

3、下列項目中，應通過“應付職工薪酬”科目核算的有（）?！径噙x題】

A.無償提供給職工使用的住房計提的折舊費

B.無償提供給職工使用租賃住房等資產的租金

C.以現金結算的股份支付

D.以權益結算的股份支付

E.支付給職工超額勞動的獎金

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項A，將企業擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬；選項B，租賃住房等資產供職工無償使用的，應當根據受益對象，將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益，并確認應付職工薪酬；選項C，以現金結算的股份支付也應確認為應付職工薪酬；選項D，以權益結算的股份支付，應確認為資本公積，故不選；選項E，支付給職工超額勞動的獎金屬于職工薪酬的范圍，應根據受益對象計入相關資產成本或當期損益，并確認應付職工薪酬。

4、2009年乙公司因該事項確認的費用為（）元。【客觀案例題】

A.186667

B.462000

C.154000

D.0

正確答案:C

答案解析:2009年應確認的應付職工薪酬和當期費用=（200-20-15）×100×28×1/3=154000（元）

5、下列有關稅費的處理，正確的有（）?！径噙x題】

A.委托其他企業加工應稅消費品收回后將用于連續生產應稅消費品，則所支付的消費稅可以抵扣

B.外購貨物進行非貨幣性資產交換時應視同銷售，計征增值稅銷項稅額

C.實行所得稅先征后返的企業，對于實際收到返還的所得稅，計入資本公積

D.企業本期交納的增值稅均應通過“應交稅費—應交增值稅（已交稅金）”科目核算

E.將委托加工收回的貨物用于對外投資，應視同銷售處理

正確答案:A、B、E

答案解析:選項C，實際收到返還的所得稅應計入營業外收入；選項D，對于當月交納以前月份未交增值稅，應通過“應交稅費-未交增值稅”科目核算。