2021年稅務師職業資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2016年度長城公司應確認的所得稅費用為（　?。┤f元?！究陀^案例題】

A.162.5

B.173.5

C.150

D.201

正確答案:C

答案解析:2016年度長城公司應確認的所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=201+遞延所得稅負債的增加（37.5—0）—遞延所得稅資產的增加（88.5—0）=150（萬元）。

2、甲公司2016年發生下列交易或事項：（1）出租無形資產取得租金收入200萬元；（2）處置報廢固定資產產生凈收益50萬元；（3）處置交易性金融資產取得收益50萬元；（4）管理用機器設備發生日常維護支出30萬元；（5）持有的其他債權投資公允價值下降80萬元。假定上述交易或事項均不考慮相關稅費，則甲公司2016年度因上述交易或事項影響營業利潤的金額是（　?。┤f元?！締芜x題】

A.170

B.140

C.220

D.270

正確答案:C

答案解析:（1）出租無形資產取得租金收入200萬元增加其他業務收入；（2）處置報廢固定資產產生凈收益50萬元增加營業外收入；（3）處置交易性金融資產取得收益50萬元增加投資收益；（4）管理用機器設備發生日常維護支出30萬元增加管理費用；（5）持有的其他債權投資公允價值下降80萬元減少其他綜合收益。甲公司2016年度因上述交易或事項影響營業利潤的金額=200+50—30=220（萬元）。

3、針對事項（4）產生的可抵扣暫時性差異為（　?。┤f元。【客觀案例題】

A.80

B.60

C.44

D.40

正確答案:C

答案解析:2016年度計提工資薪金700萬元，實際發放660萬元，根據稅法規定，企業實際發放的工資薪金準予稅前扣除，則工資薪金計稅基礎=賬面價值（700—660）—預計未來可以稅前扣除的金額（700—660）=0，產生可抵扣暫時性差異40萬元；發生職工教育經費20.5萬元。根據稅法規定，企業發生的職工教育經費不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。則職工教育經費計稅基礎=賬面價值20.5—預計未來可以稅前扣除的金額4（20.5—660×2.5%）=16.5（萬元），產生可抵扣暫時性差異4萬元。因此事項（4）產生的可抵扣暫時性差異=40+4=44（萬元）。

4、2016年12月31日，長城公司對黃河公司的長期股權投資應計提資產減值準備的金額為（　?。┤f元?！究陀^案例題】

A.264

B.234

C.294

D.204

正確答案:B

答案解析:2016年12月31日發生減值前的長期股權投資的賬面價值=2000+1000+300-30+57-153+60=3234（萬元）。長城公司對該項長期股權投資進行減值測試，預計其可收回金額為3000萬元，應確認減值234萬元（3234-3000），計提資產減值準備的金額為234萬元。

5、甲公司計劃投資一條新的生產線，項目一次性總投資900萬元，建設期為3年，經營期為10年，經營期每年可產生現金凈流量250萬元。若當前市場利率為9%，則甲公司該項目的凈現值為（　?。┤f元。（已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313）【單選題】

A.93.9

B.338.9

C.676.1

D.1239.9

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是凈現值法的計算。該項目的凈現值=-900+250×[（p/a，9%，13）-（p/a，9%，3）]=-900+250×（7.4869-2.5313）=338.9（萬元），所以選項B正確。

6、材料采用計劃成本法核算時，下列屬于“材料成本差異”科目貸方核算范圍的有（　　）?！径噙x題】

A.材料的實際成本大于計劃成本的超支額

B.結轉發出材料應分擔的材料成本差異超支額

C.調整庫存材料計劃成本時，調整減少的計劃成本

D.結轉發生材料應分擔的材料成本差異節約額

E.材料的實際成本小于計劃成本的節約額

正確答案:B、E

答案解析:選項A、C、D，在“材料成本差異”科目借方核算。

7、甲公司只生產一種產品，月初庫存產品2000臺、單位成本3萬元，在產品成本8550萬元，當月發生直接材料、直接人工和制造費用共計11550萬元，當月完工產品8000臺，月末在產品成本2500萬元，銷量產品7000臺，甲公司采用月末一次加權平均法計算發出產品成本，則月末庫存產品的單位成本是（　?。┤f元?！締芜x題】

A.2.20

B.2.73

C.2.36

D.3.00

正確答案:C

答案解析:本期完工產品總成本=8550+11550-2500=17600（萬元），月末庫存產品單位成本=（2000×3+17600）/（2000+8000）=2.36（萬元/臺）。

8、下列企業綜合績效評價指標中，屬于評價資產質量狀況指標的有（　?。?。【多選題】

A.資產現金回收率

B.應收賬款周轉率

C.不良資產比率

D.總資產報酬率

E.總資產周轉率

正確答案:A、B、C、E

答案解析:本題考查的知識點是綜合績效評價指標。企業資產質量狀況以總資產周轉率、應收賬款周轉率兩個基本指標和不良資產比率、流動資產周轉率、資產現金回收率三個修正指標進行評價，主要反映企業所占用經濟資源的利用效率、資產管理水平與資產的安全性。總資產報酬率是評價企業盈利能力狀況的基本指標。

9、針對事項（5），長城公司會計處理正確的有（　　）。【客觀案例題】

A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000　　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

B.借：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000　　貸：長期股權投資——損益調整　　　　　　　　　　300000

C.借：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

D.借：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000? ? ? ?貸：長期股權投資——成本　　　　　　　　　　　　300000

正確答案:A、B

答案解析:長城公司持有的30%的股權采用權益法核算，所以投資方對于被投資方宣告發放的現金股利應沖減長期股權投資的賬面價值，選項A和B正確。

10、?2016年度長城公司應交企業所得稅為（　?。┤f元?！究陀^案例題】

A.150

B.175

C.190

D.201

正確答案:D

答案解析:2016年度長城公司應交企業所得稅=[600+事項（1）（640—580）+事項（2）（2000—1500）×10%+事項（3）（800—750）+事項（4）（700—660）+事項（4）（20.5—660×2.5%）]×25%=201（萬元）。