稅務師職業資格
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2021年稅務師職業資格考試《稅法Ⅰ》歷年真題精選0707
幫考網校2021-07-07 13:58

2021年稅務師職業資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題,分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道,附答案解析,供您考前自測提升!


1、某企業為增值稅一般納稅人,對外出租房屋,適用簡易計稅方法,由于承租方(增值稅一般納稅人)提前解除租賃合同,收取承租方的違約金。關于收取的違約金,下列稅務處理正確的是()。【單選題】

A.不需要繳納增值稅

B.按照 3%征收率繳納增值稅

C.按照 5%征收率繳納增值稅

D.需要繳納增值稅,不得開具增值稅專用發票

正確答案:C

答案解析:增值稅的計稅銷售額為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用,但是不包括增值稅。價外費用,是指價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。價外費用按其所屬項目的適用稅率或征收率計算繳納增值稅,出租房屋適用征收率為5%, 故違約金按照5%征收率繳納增值稅。

2、該公司在計算土地增值稅時,可扣除的評估價格( )萬元?!究陀^案例題】

A.14041.50

B.12650.00

C.13029.50

D.12100.00

正確答案:B

答案解析:納稅人取得舊房及建筑物凡不能取得評估價格,但能提供購房發票的,可按發票所載金額從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。每滿12個月計1年,超過1年未滿12個月但超過6個月的,可以視同為1年。本題中,2016年6月購入,2019年5月轉讓,視為3年??煽鄢脑u估價格為11000×(1+3×5%)=12650(萬元)

3、關于稅法與民法的關系,正確的有()?!径噙x題】

A.民法與稅法中權利義務關系都是對等的

B.稅法大量借用了民法的概念規則和原則

C.民法原則總體上不適用于稅收法律關系的建立和調整 

D.涉及稅務行政賠償的可以適用民事糾紛處理的調解原則

E.稅法的合作依賴原則與民法的誠實信用原則是對抗的

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A,稅收法律關系中,體現國家單方面的意志,權利義務關系不對等;選項E,稅法的合作信賴原則就有民法誠實信用原則的影子,其原理是相近。

4、該企業2019年5月實際繳納增值稅()萬元?!究陀^案例題】

A.318.94

B.446.11 

C.341.34 

D.340.93

正確答案:A

答案解析:2019年5月實際繳納的增值稅=260×3%+35×6%-4.08×35÷(260+35)+309.52=318.94(萬元)

5、甲房地產開發公司對一項開發項目進行土地增值稅清算,相關資料包括:取得土地使用權支付的金額為40000萬元;房地產開發成本101000萬元;銷售費用4500萬元;管理費用2150萬元;財務費用3680萬元,其中包括支付給非關聯企業的利息500萬元,已取得發票;支付給銀行貸款利息3000萬元,已取得銀行開具的相關證明,且未超過商業銀行同類同期貸款利率。項目所在省規定房地產開發費用扣除比例為5%。不考慮其他情況,該房地產開發公司在本次清算中可以扣除的房地產開發費用為( )萬元?!締芜x題】

A.10050 

B.10375 

C.10550 

D.10730

正確答案:A

答案解析:納稅人能按轉讓房地產項目分攤利息支出并能提供金融機構貸款證明的,允許扣除的房地產開發費用=利息+(取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本)×5%=3000+(40000+101000)×5%=10050(萬元)。向非關聯企業借款的利息支出500萬元,不能提供金融機構貸款證明,不得直接作為利息據實扣除。

6、下列情形中,納稅人應進行土地增值稅清算的有()?!径噙x題】

A.丙公司開發的住宅項目已銷售建筑面積占整個項目可售建筑面積的65%,自用面積占可售面積的5%

B.甲公司開發的住宅項目已銷售

C.乙公司將未竣工決算的開發項目整體轉讓

D.丁公司于2017年3月取得住宅項目銷售(預售)許可證,截止2019年3月底仍未銷售完畢

E.戊公司開發的別墅項目銷售面積已達整個項目可售建筑面積的75%

正確答案:B、C

答案解析:納稅人符合下列條件之一的,應進行土地增值稅的清算:(1)房地產開發項目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的;(3)直接轉讓土地使用權的。

7、下列行為中,需要繳納車輛購置稅的有( )?!径噙x題】

A.某醫院接受某汽車廠捐贈小客車用于醫療服務

B.某汽車廠將自產小轎車用于日常辦公

C.某幼兒園租賃客車用于校車服務

D.某物流企業接受汽車生產商投資的運輸車輛自用

E.某輪胎制造企業接受汽車生產商抵債的小汽車自用

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項C,幼兒園租賃的車輛,不需要繳納車輛購置稅。

8、計算業務(3)中繳納的資源稅金額為()萬元?!究陀^案例題】

A.0.12 

B.0.13 

C.0.14 

D.0.17

正確答案:C

答案解析:應納資源稅=0.4×5×(1+10%)÷(1-6%)×6%=0.14(萬元) 

9、關于增值稅一般納稅人購進和租用固定資產進項稅額抵扣,下列說法正確的有()?!径噙x題】

A.購進固定資產,既用于一般計稅方法計稅項目,又用于免征增值稅項目,進項稅額可以全額從銷項稅額中抵扣

B.購進固定資產,專用于簡易計稅方法計稅項目,進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

C.購進固定資產,既用于一般計稅方法計稅項目,又用于免征增值稅項目,進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

D.租入固定資產,既用于一般計稅方法計稅項目,又用于免征增值稅項目,其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣

E.購買時不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產,發生用途改變用于允許抵扣進項稅額的應稅項目,可在改變用途的次月按規定計算可抵扣的進項稅額

正確答案:A、B、D、E

答案解析:自2018年1月1日起,納稅人租入固定資產、不動產,既用于一般計稅方法計稅項目,又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的,其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

10、該公司轉讓酒店式公寓應在乙市預繳增值稅()萬元。【客觀案例題】

A.188.57

B.195.00

C.204.29

D.180.00

正確答案:C

答案解析:一般納稅人轉讓其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產,以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額,按照5%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳增值稅。該公司應在乙市預繳增值稅=(16500-12210)÷(1+5%)×5%=204.29(萬元)。

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