2021年稅務師職業資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習的成功，都會淋漓盡致的反映在分數上。一起加油前行。

1、下列關于消費稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有（ ）。【多選題】

A.納稅人采取賒銷和分期收款結算方式銷售應稅消費品的，其納稅義務發生時間為實際收款日期的當天

B.納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務發生時間為移送使用的當天

C.納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務發生時間為委托方支付加工費的當天

D.納稅人采取直接收款方式銷售應稅消費品的，其納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天

E.納稅人進口應稅消費品的，其納稅義務發生時間為報關進口的當天

正確答案:B、D、E

答案解析:選項A：采取賒銷和分期收款結算方式銷售應稅消費品的，其納稅義務發生時間為銷售合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天；選項C：納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天。

2、某交通運輸企業為增值稅一般納稅人，具備提供國際運輸服務的條件和資質。2019年5月該企業承接境內運輸業務，收取運費價稅合計440萬元；當月購進柴油并取得增值稅專用發票，注明價款400萬元、稅款52萬元；當月購進兩輛貨車用于貨物運輸，取得增值稅專用發票，注明價款60萬元、稅款7.8萬元；當月對外承接將貨物由境內載運出境的業務，收取價款70萬美元。該運輸企業當月應退增值稅（ ）萬元。（交通運輸服務退稅率9%，美元對人民幣匯率1：6.3）【單選題】

A.0

B.14.31

C.23.47

D.48.51

正確答案:C

答案解析:境內的單位和個人提供適用零稅率的應稅服務，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法。當月增值稅應納稅額=440/（1+9%）×9%-52-7.8=-23.47（萬元）；零稅率應稅服務免抵退稅額=70×6.3×9%=39.69（萬元）。由于期末留抵稅額23.47萬元

3、卷煙廠應向主管稅務機關繳納消費稅（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.1435.09

B.1595.09

C.2161.42

D.2208.59

正確答案:C

答案解析:判斷該廠適用的卷煙比例稅率：平均價200元/標準條，最高價210元/標準條，適用56%的比例稅率?？傻挚鄣南M稅=[20+（28+2）×（1+40%）/（1-30%）+2000-35]×30%=613.5（萬元）這里注意題目中強調領用的是外購和進口的已稅煙絲。該廠當期應向主管稅務機關繳納消費稅=[2000+2500+3.48÷（1+13%）+6×0.021×250+1×0.02×250+50×0.02]×56%+（400+500+6+1+50/250）×0.015-613.5+[600+8.12÷（1+13%）]×36%=2161.42（萬元）此題易錯點在于已物易物計算消費稅時卷煙價格要用最高價格；還要掌握卷煙計量單位“標準條”與“標準箱”的換算。

4、某生產企業（增值稅一般納稅人），2019年8月銷售化工產品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個月內返還；當月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業2019年8月上述業務計稅銷售額為（ ）萬元?！締芜x題】

A.703.15

B.691

C.692.11

D.794.56

正確答案:A

答案解析:計稅銷售額=（793.26 +1.3）÷（1+13%）=703.15（萬元）

5、當期增值稅銷項稅額為（ ）元?！究陀^案例題】

A.15876.11

B.13674.28

C.20051.28

D.21000

正確答案:B

答案解析:當期銷項稅額=[（45000+20000+2800）÷（1+9%）]×9%+70200÷（1+13%）×13%=13674.28（元）【提示】玉米渣、切面、餃子皮適用9%的稅率；速凍餃子適用13%的稅率。轉讓按照征收率計稅的自己使用過的不能抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產及轉讓2016年4月30日前自建的不動產選擇按簡易辦法計稅的，應納的增值稅直接計入應納增值稅稅額，不屬于銷項稅額范疇。