稅務師職業資格
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2021年稅務師職業資格考試《財務與會計》歷年真題精選0705
幫考網校2021-07-05 09:50

2021年稅務師職業資格考試《財務與會計》考試共64題,分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道,附答案解析,供您考前自測提升!


1、下列關于增值稅會計核算的表述中,正確的有( ?。!径噙x題】

A.“應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)”記錄企業月終轉出當月應繳未繳的增值稅額

B.“應交稅費—應交增值稅(減免稅款)”記錄企業按規定準予減免的增值稅額

C.“應交稅費—預交增值稅”核算企業轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等,以及其他按規定應預繳的增值稅額

D.“應交稅費—應交增值稅(已交稅金)”記錄企業當月已繳納的增值稅額

E.“應交稅費—未交增值稅”期末借方余額反映未繳的增值稅額,貸方余額反映多繳的增值稅額

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項A,“應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)”記錄一般納稅人月度終了轉出當月應繳未繳的增值稅額;選項B,“應交稅費—應交增值稅(減免稅額)”記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額;選項C,“應交稅費—預交增值稅”記錄一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等,按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額;選項D,“應交稅費—應交增值稅(已交稅金)”記錄一般納稅人已繳納的當月應繳增值稅額;選項E,“應交稅費—未交增值稅”期末借方余額反映多繳增值稅,貸方余額表示未繳增值稅。

2、下列關于借款費用的表述中,正確的有( ?。??!径噙x題】

A.當所購建或生產符合資本化條件的資產已經投入使用或被用于銷售時,才應停止其借款費用的資本化

B.符合資本化條件的資產在購建或生產過程中發生正常中斷的,發生的借款費用應當繼續資本化

C.符合資本化條件的資產在購建或生產過程中發生非正常中斷,且中斷時間累積超過3個月的,應當暫停借款費用資本化

D.籌建期間不應資本化的借款費用應計入管理費用

E.資本化期間,每一個會計期間的利息資本化金額,不應當超過當期相關借款實際發生的利息金額

正確答案:B、D、E

答案解析:所購建或生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或可銷售狀態時,借款費用應當停止資本化,選項A不正確;符合資本化條件的資產在購建或生產過程中發生非正常中斷,且中斷時間連續超過3個月的,應當暫停借款費用資本化,選項C不正確。

3、下列交易或事項會引起存貨賬面價值發生増減變動的是( ?。!締芜x題】

A.轉回已計提的存貨跌價準備

B.發出物資委托外單位加工

C.月末將完工產品驗收入庫

D.商品已發出但尚不符合收入確認條件

正確答案:A

答案解析:轉回已計提的存貨跌價準備,導致存貨跌價準備的賬面價值減少,相應的增加存貨的賬面價值。

4、2017年12月1日黃河公司對長江公司提起訴訟,認為長江公司侵犯本公司知識產權,要求長江公司賠償損失,至2017年12月31日法院尚未對案件進行審理。長江公司經咨詢律師意見,認為勝訴的可能性為40%,敗訴的可能性為60%,如果敗訴需要賠償50萬元,則2017年12月31日長江公司應確認預計負債的金額是( ?。┤f元?!締芜x題】

A.0

B.50

C.15

D.30

正確答案:B

答案解析:長江公司認為敗訴的可能性為60%,達到很可能標準(>50%,≤95%),應確認預計負債?;蛴惺马椛婕皢蝹€項目,按照最可能發生的金額確定,則2017年12月31日長江公司應確認預計負債的金額為50萬元。

5、該套生產線投產后終結期的現金凈流量是( ?。┤f元?!究陀^案例題】

A.20

B.50

C.30

D.40

正確答案:B

答案解析:終結期現金凈流量=預計凈殘值+墊支營運資金的收回=20+30=50(萬元)。

6、下列與固定資產相關的費用,不會增加固定資產入賬價值的是( ?。??!締芜x題】

A.預計的棄置費用

B.符合資本化條件的借款費用

C.安裝費用

D.預計的報廢清理費用

正確答案:D

答案解析:預計的報廢清理費用,在實際報廢清理時計入固定資產清理,不影響固定資產入賬價值。

7、黃河公司2017年12月1日購入甲股票,并劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產,購入價格為85000元,另支付交易費用為100元。甲股票2017年12月31日的公允價值為92000元。黃河公司2018年12月1日將上述甲股票全部出售,出售價為104500元。假設不考慮其他稅費,黃河公司上述投資活動對其2018年度利潤總額的影響為( ?。??!締芜x題】

A.減少2000元

B.增加18500元

C.增加12500元

D.增加16500元

正確答案:C

答案解析:黃河公司上述投資活動對其2018年度利潤總額的影響=104500-92000=12500(元)。會計處理如下:2017年12月1日借:交易性金融資產                 85000  投資收益                     100 貸:銀行存款                    851002017年12月31日借:交易性金融資產                 7000 貸:公允價值變動損益                70002018年12月1日借:銀行存款                   104500 貸:交易性金融資產                 92000   投資收益                    12500借:公允價值變動損益                7000 貸:投資收益                    7000

8、下列固定資產中,不應計提折舊的是( ?。!締芜x題】

A.修理過程中停止使用的固定資產

B.季節性生產停止使用的固定資產

C.因閑置而停止使用的九成新固定資產

D.更新改造過程中停止使用的固定資產

正確答案:D

答案解析:處于更新改造過程而停止使用的固定資產,符合固定資產確認條件的,應當轉入在建工程,改造期間停止計提折舊。

9、長江公司2017年度應確認遞延所得稅負債為(  )萬元。【客觀案例題】

A.37.5

B.115.0

C.40.0

D.77.5

正確答案:D

答案解析:2017年度確認的遞延所得稅負債金額=150×25%+160×25%=77.5(萬元)。

10、2017年度長江公司個別財務報表中因對黃河公司的股權投資應確認的投資收益為( ?。┤f元?!究陀^案例題】

A.72

B.2280

C.1896

D.2088

正確答案:A

答案解析:2017年度長江公司個別報表中因對黃河公司的股權投資應該確認的投資收益=120×60%=72(萬元)。會計分錄:借:應收股利                     72 貸:投資收益                     72

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