2021年稅務師職業資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十七章 所得稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、2018年末甲公司擁有的S專利權的計稅基礎是（）萬元?！究陀^案例題】

A.1500

B.1600

C.1700

D.1800

正確答案:C

答案解析:2018年末甲公司擁有的S專利權的計稅基礎=2000-2000÷10×1.5=1700（萬元）

2、下列經濟業務中，形成應納稅暫時性差異的有（）?！径噙x題】

A.債權投資計提減值準備

B.債權投資重分類為其他債權投資，公允價值大于賬面價值的差額

C.其他權益工具投資發生的公允價值的變動

D.權益法下核算的長期股權投資，被投資單位發生的其他綜合收益的增加

E.權益法下，長期股權投資初始投資成本小于享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額

正確答案:B、D

答案解析:選項A，債權投資計提減值準備，導致資產的賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異；選項C，其他權益工具投資公允價值的變動可能產生可抵扣暫時性差異，也可能產生應納稅暫時性差異；選項E，長期股權投資初始投資成本與享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額之間的差額屬于永久性差異。

3、下列項目中，產生應納稅暫時性差異的有（）?！径噙x題】

A.交易性金融資產賬面價值大于其計稅基礎

B.固定資產賬面價值小于其計稅基礎

C.權益法下長期股權投資享有被投資單位實現的凈利潤確認的投資收益

D.因產品質量保證確認的預計負債，其賬面價值大于其計稅基礎

E.因提供債務擔保而確認的預計負債

正確答案:A、C

答案解析:選項BD均產生可抵扣暫時性差異。選項E，因提供債務擔保而確認的預計負債，應該作為永久性差異來處理，不產生暫時性差異。

4、某公司自2019年1月1日開始采用企業會計準則。2019年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，預計未來稅率不會發生變化。2019年發生的交易事項中，會計與稅法規定之間存在差異的包括：（1）當期計提存貨跌價準備700萬元；（2）年末持有的交易性金融資產當期公允價值上升1500萬元。稅法規定，資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；（3）當年確認國債債權投資利息收入300萬元。假定該公司2019年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2019年度所得稅費用為（）萬元。【單選題】

A.225

B.25

C.497

D.425

正確答案:D

答案解析:①2019年應納稅所得稅=2000+700-1500-300=900（萬元）；②2019年應交所得稅=900×25%=225（萬元）；③2019年“遞延所得稅資產”借記額=700×25%=175（萬元）；④2019年“遞延所得稅負債”貸記額=1500×25%=375（萬元）；⑤2019年“所得稅費用”=225-175+375=425（萬元）。

5、若某公司未來期間有足夠的應納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產”科目余額增加的有（）?！径噙x題】

A.本期發生凈虧損，稅法允許在以后5年內彌補

B.確認債權投資發生的減值

C.預提產品質量保證金

D.轉回存貨跌價準備

E.確認國債利息收入

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D，轉回存貨跌價準備是可抵扣暫時性差異的轉回，會減少遞延所得稅資產的余額；選項E，國債利息收入不形成暫時性差異，不會引起遞延所得稅資產余額增加。