2020年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、關于納稅人權利和義務的說法，正確的是（　?。??！締芜x題】

A.納稅人對稅務機關的稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴

B.納稅人接受稅務機關檢查時，對檢查人員的詢問可以保持沉默

C.納稅人自結算稅款之日起3年后發現多繳納稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳稅款，但不加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還

D.納稅人有權要求稅務機關為自己的財務狀況包括欠稅的情況保密

正確答案:A

答案解析:選項A：稅收保全措施不屬于征稅行為，納稅人對稅務機關的稅收保全措施不服的，既可以申請行政復議，也可以直接向人民法院起訴。選項B：納稅人要接受稅務機關的稅務檢查，如實反映情況，提供有關證明資料，不得拒絕、隱瞞；選項C：納稅人自結算稅款之日起3年內發現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；選項D：納稅人有權要求稅務機關對自己的生產經營和財務狀況及有關資料等（不含欠稅的情況）保守秘密。

2、某家電生產企業將其生產的空氣加濕器作為福利發放給職工，成本2萬元，市場不含稅價5萬元，下列會計處理正確的是（　　）?！締芜x題】

A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　 53400　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　 50000　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）　　　　3400

B.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　 28500　　貸：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　 20000　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　8500

C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　 58500　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　 50000　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　8500

D.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　 23400　　貸：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　 20000　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　3400

正確答案:C

答案解析:將自產產品用于職工福利，會計上與稅法上都要視同銷售，確認視同銷售收入及銷項稅額。

3、（根據2018年教材本題知識點已變更）企業經營活動繳納的下列稅款，計入“稅金及附加”的有（　?。??！径噙x題】

A.消費稅

B.增值稅

C.資源稅

D.城市維護建設稅

E.契稅

正確答案:A、C、D

答案解析:2016年5月1日后，“營業稅金及附加”科目改為“稅金及附加”，核算消費稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關稅及教育費附加（地方教育附加）、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。

4、（根據2018年教材本題知識點已變更）關于增值稅一般納稅人認定登記的說法中，正確的有（　　）。【多選題】

A.一般納稅人認定的年銷售額標準是指一個納稅年度的銷售額

B.偶然發生的轉讓不動產的銷售額，不計入一般納稅人認定的年應稅銷售額中

C.納稅人辦理一般納稅人資格登記后，連續12個月經營期累計銷售額未超過規定標準的，可再轉為小規模納稅人

D.不經常發生應稅行為的企業可以選擇登記為一般納稅人

E.個體戶不能登記為一般納稅人

正確答案:B、D

答案解析:選項A：年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內（而非一個納稅年度）累計應征增值稅銷售額；選項B：偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入一般納稅人的年應稅銷售額中；選項C：除國家稅務總局另有規定外（如：按照規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉登記為小規模納稅人），一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人；選項D：不經常發生應稅行為的企業可以選擇登記為一般納稅人，也可以選擇按照小規模納稅人納稅；選項E：個體工商戶可以按規定申請登記為一般納稅人。

5、在房地產開發企業的開發項目進行土地增值稅清算時，繳納的下列稅費，屬于土地增值稅扣除項目的有（　?。??！径噙x題】

A.依據銷售開發產品繳納的增值稅計算繳納的教育費附加

B.依據銷售開發產品繳納的增值稅計算繳納的城市維護建設稅

C.為開發產品而取得土地使用權所繳納的契稅

D.銷售開發產品繳納的印花稅

E.銷售開發產品繳納的增值稅

正確答案:A、B、C

答案解析:選項AB：城建稅與教育費附加計入“與轉讓房地產有關的稅金”扣除。選項C：計入“取得土地使用權所支付的金額”扣除。選項D：根據財會[2016]22號文件規定，印花稅計入“稅金及附加”中核算，而不在管理費用中核算，由此，印花稅在土地增值稅前如何扣除就很不明確，而國家目前還沒有出臺相應的法規。選項E：增值稅是價外稅，銷售開發產品的增值稅不得在計算土地增值稅時扣除。

6、納稅人、扣繳義務人的下列行為中，應由稅務機關責令限期改正、可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下罰款的有（　　）?！径噙x題】

A.扣繳義務人未按規定設置，保管代扣代繳稅款賬簿的

B.納稅人未按規定期限辦理納稅申報的

C.納稅人未按照規定安裝、使用稅控裝置的

D.納稅人未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的

E.扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的

正確答案:B、C、D

答案解析:（1）納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：①未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的；②未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；③未按照規定將財務、會計制度或財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案的；④未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；⑤未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的；⑥納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的。（2）納稅人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

7、稅務師對印花稅計稅依據進行審核時，下列處理錯誤的有（　?。?。【多選題】

A.合同簽訂時無法確定金額的，先按定額稅率計稅，待金額確定后再補貼印花

B.按金額比例計稅的應稅憑證，只載明數量未注明金額的，按憑證所載數量及市場價格計算金額依適用稅率貼足印花

C.已稅合同修改后增加金額的，按增加金額計算補稅，減少金額的，按減少金額計算退稅

D.以外幣計價的應稅合同，按合同書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣計稅

E.技術開發合同，按合同所載價款、報酬、使用費的合計金額計稅

正確答案:C、E

答案解析:選項A：合同簽訂時無法確定金額的，先按定額5元貼花，待金額確定后再補貼印花。選項B：按金額比例計稅的應稅憑證，只載明數量未注明金額的，按憑證所載數量及市場價格計算金額依適用稅率貼足印花（已知數量，可以算出總的金額）。選項C：已稅合同修改后減少金額的，不得申請退稅或下期抵扣。選項D：以外幣計價的應稅合同，按合同書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣計稅。選項E：對技術開發合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據。

8、關于涉稅鑒證業務的實施，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務師事務所可以為執行涉稅鑒證業務的稅務師配備助理人員，從事輔助性工作，稅務師應當指導和監督助理人員的工作，并對其工作成果負責

B.稅務師在執行涉稅鑒證業務過程中，對超出其業務能力的復雜、疑難或其他特殊技術問題，可以根據業務需要，請求本機構內部或外部相關領域的專家協助工作，或者向相關專家咨詢，稅務師應當以適當形式參與專家的工作，并對專家的工作成果負責

C.鑒證人對其鑒證行為合法性的證明責任，不能替代或減輕涉稅鑒證業務委托人或被鑒證人應當承擔的會計責任、納稅申報責任以及其他法律責任

D.稅務師執行涉稅鑒證業務，應當編制涉稅鑒證業務工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性。涉稅鑒證業務工作底稿只能采用紙質形式

E.涉稅鑒證業務工作底稿屬于稅務師事務所的業務檔案，應當至少保存10年，但法律、行政法規另有規定的除外

正確答案:A、B、C、E

答案解析:稅務師執行涉稅鑒證業務，應當編制涉稅鑒證業務工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性。涉稅鑒證業務工作底稿可以采用紙質或者電子的形式，有視聽資料、實物等證據的，可以同時采用其他形式。

9、影響稅務師執業風險的因素包括（　?。??！径噙x題】

A.企業委托代理的意向是否同稅法保持基本一致

B.稅務師事務所是否有健全的質量控制體系

C.執業人員的職業道德水平的高低

D.被服務企業財務會計制度核算制度是否健全

E.執業人員的學歷水平高低

正確答案:A、B、C、D

答案解析:影響稅務師執業風險的因素：委托人的委托意向、委托人的納稅意識、委托人或指向的服務對象的財務核算基礎；稅務師事務所及其稅務師方面影響執業風險的因素：稅務師的職業道德水平、稅務師的專業勝任能力、稅務師事務所執業質量控制程序。

10、實行查賬征收的個人獨資企業發生的下列支出，在計算應納稅所得額時不允許扣除的是（　　）。【單選題】

A.按省級人民政府規定的標準為業主繳納的“五險一金”

B.為從業人員按工資總額4%標準繳納補充醫療保險

C.支付行業協會的會費

D.支付給業主的工資薪金

正確答案:D

答案解析:個人獨資企業按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計算繳納個人所得稅，扣除項目可以與企業所得稅稅前扣除項目對比記憶，很多規定是相通的，但也有特殊的地方，如業主的工資，不得稅前扣除，而是按照每月3500元定額扣除。