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2020年稅務師職業資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題,分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第七章 契稅5道練習題,附答案解析,供您備考練習。
1、某公司2018年發生兩筆互換房產業務,并已辦理了相關手續。第一筆業務換出的房產價值500萬元,換進的房產價值800萬元,并支付300萬元的差價款;第二筆業務換出的房產價值600萬元,換進的房產價值300萬元,并取得300萬元的差價款。已知當地省政府規定的契稅稅率為3%,該公司應繳納契稅( )萬元?!締芜x題】
A.0
B.9
C.18
D.33
正確答案:B
答案解析:房屋產權相互交換,雙方交換價值相等的,免征契稅;交換價值不等的,由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方按房屋的價格差額繳納契稅。該公司應繳納契稅=300×3%=9(萬元)。
2、王先生是某企業債權人,2018年11月該企業破產,王先生獲得抵債的門面房一間,評估價20萬元;當月王先生將門面房作價30萬元投資于甲企業;另外甲企業又購買了該破產企業60萬元的房產。契稅稅率為4%。下列稅務處理,正確的有( )?!径噙x題】
A.甲企業應繳納契稅3.6萬元
B.王先生應繳納契稅0.08萬元
C.破產企業應繳納契稅2.4萬元
D.王先生將門面投資自己需繳納契稅
E.王先生承受破產企業的門面房免征契稅
正確答案:A、E
答案解析:債權人承受破產企業的房屋權屬以抵償債務的,免征契稅,所以王先生不繳納契稅。甲企業應繳納契稅=(30+60)×4%=3.6(萬元)
3、下列各項中,契稅的計稅依據可由征收機關核定的是( )?!締芜x題】
A.土地使用權出售
B.國有土地使用權出讓
C.土地使用權贈與
D.以劃撥方式取得土地使用權
正確答案:C
答案解析:選項A:土地使用權出售,以成交價格為契稅的計稅依據;選項B:國有土地使用權出讓,其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權而支付的全部經濟利益;選項C:土地使用權贈與,其契稅的計稅依據由征收機關參照土地使用權出售的市場價格核定;選項D:以劃撥方式取得土地使用權,不征收契稅;先以劃撥方式取得土地使用權,后經批準改為出讓方式取得該土地使用權的,以應補繳的土地出讓金和其他出讓費用為契稅的計稅依據。
4、關于契稅的計稅依據,下列說法正確的是( )。【單選題】
A.土地使用權出售、房屋買賣,其計稅依據為成交價格
B.土地使用權相交換的,以交換的土地使用權的價格作為計稅依據
C.以競價方式出讓土地使用權的,以不包括各種補償費用的競價成交價格為計稅依據
D.已購公有住房經補繳土地出讓金成為完全產權的,以補繳的土地出讓金為計稅依據
正確答案:A
答案解析:土地使用權相交換,其計稅依據是所交換土地使用權的價格差額;以競價方式出讓的,其契稅計稅依據,一般應確定為競價的成交價格,土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用應包括在內;已購公有住房補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產權住房的,免征土地權屬轉移的契稅。
5、下列項目免征契稅的有( )?!径噙x題】
A.以獲獎方式獲得的房屋
B.城鎮職工按規定第一次購買公有住房
C.企業獲得土地使用權而免繳土地出讓金
D.因不可抗力原因失去住房而重新購買的住房
E.國家機關購買辦公樓用于辦公
正確答案:B、E
答案解析:以獲獎方式獲得的房屋,沒有免征契稅的規定;企業獲得土地使用權而免繳的土地出讓金,不得因減免土地出讓金,而減免契稅;因不可抗力原因失去住房而重新購買的住房,酌情準予減征或免征,并不一定是免征。
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2020-06-08
2020-05-30
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